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顺泰公司的财务经理在复核2013年度财务报表时对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断1为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响2013年1月1日顺泰公司将所持有得利公司股票由交易性金融资产重分类为可供出售金融资产并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理2013年1月1日顺泰公司所持有得利公司股票共计300万股其中200万股系2012年1月5日以每股12元的价格购入支付价款2400万元另支付相关交易费用8万元100万股是2012年10月18日以每股11元的价格购入支付价款1100万元另支付相关交易费用4万元2012年12月31日得利公司股票的市场价格为每股105元顺泰公司估计该股票价格为暂时性下跌2013年12月31日顺泰公司对持有的得利公司股票按照年末公允价值进行了后续计量并将其公允价值变动计入了所有者权益2013年12月31日得利公司股票的市场价格为每股10元2为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响从2013年1月1日起顺泰公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理顺泰公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房于2010年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租成本为8500万元2013年度顺泰公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧并将其计入当期损益在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下顺泰公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧预计使用25年预计净残值为零在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下顺泰公司出租厂房各年末的公允价值如下2010年12月31日为8500万元2011年12月31日为8000万元2012年12月31日为7300万元2013年12月31日为6500万元32013年1月1日顺泰公司按面值购入润茂公司发行的分期付息到期还本债券35万张支付价款3500万元该债券每张面值100元期限为3年票面年利率为6%利息于每年末支付顺泰公司将购入的润茂公司债券分类为持有至到期投资2013年12月31日顺泰公司将所持有润茂公司债券的50%予以出售并将剩余债券重分类为可供出售金融资产重分类日剩余债券的公允价值为1850万元除润茂公司债券投资外顺泰公司未持有其他公司的债券顺泰公司按照净利润的10%计提法定盈余公积本题不考虑所得税及其他因素要求1根据资料1判断顺泰公司2013年1月1日将持有得利公司股票重分类并进行追溯调整的会计处理是否正确同时说明判断依据如果顺泰公司的会计处理不正确编制更正的会计分录2根据资料2判断顺泰公司2013年1月1日起变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是否正确同时说明判断依据如果顺泰公司的会计处理不正确编制更正的会计分录3根据资料3判断顺泰公司2013年12月31日将剩余的润茂公司债券重分类为可供出售金融资产的会计处理是否正确并说明判断依据如果顺泰公司的会计处理不正确编制更正的会计分录如果顺泰公司的会计处理正确编制重分类日的会计分录
森和公司所得税税率为25%递延所得税负债和递延所得税资产期初余额均为零2013年税前会计利润为1000万元2013年发生下列有关经济业务1支付违反税收的罚款支出4万元税法规定不得税前扣除2企业因违反合同规定支付一笔违约金6万元税法规定支付时可以税前扣除3国债利息收入10万元税法规定国债利息收入免税4企业债券利息收入和金融债券利息收入共10万元税法规定债券利息收入或金融债券利息收入计入应纳税所得额5计提资产减值准备10万元税法规定计提资产减值准备不得税前扣除6固定资产折旧会计采用直线法当年计提折旧100万元税法采用加速折旧法当年计提折旧150万元7长期股权投资采用权益法核算持股比例为20%被投资单位宣告发放现金股利100万元税法规定我国境内居民企业之间取得的股息红利免税8长期股权投资采用成本法核算持股比例为80%被投资单位宣告发放现金股利500万元已计入税前会计利润税法规定我国境内居民企业之间取得的股息红利免税9长期股权投资采用权益法核算初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的该部分差额6万元借记长期股权投资--成本科目贷记营业外收入科目企业拟长期持有该项投资10长期股权投资采用权益法核算被投资单位实现净利润按持股比例调增长期股权投资账面价值同时确认投资收益90万元税法规定我国境内居民企业之间取得的股息红利免税11可供出售金融资产公允价值变动增加100万元12交易性金融资产持有期间未超过12个月取得的现金股利2万元税法规定持有期未满12个月的投资在持有期间取得股息应计入所得总额征税要求1判断上述业务中需在会计利润基础上进行纳税调整的有哪些2逐项判断上述业务是否应确认递延所得税若确认计算确认的金额3简述森和公司2013年的所得税处理
泽驰公司为国有大型企业适用的所得税税率为25%预计在未来期间不会发生变化2013年1月1日开始执行新会计准则体系同时经董事会和股__会批准于2013年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更12013年1月1日用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法泽驰公司生产用无形资产2013年年初账面原值为9000万元原每年摊销900万元与税法规定相同已经摊销3年未发生减值按产量法摊销每年摊销1100万元变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同22013年1月1日研究开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化2013年发生符合资本化条件的研究开发费用3000万元计入无形资产2013年摊销计入管理费用300万元税法规定研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销32013年1月1日在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算4未计入固定资产成本的弃置费用改为计入固定资产成本2013年1月1日泽驰公司一项固定资产弃置费用10000万元假定折现率为10%不考虑所得税的影响该项固定资产于2010年12月15日建造完成并投入使用建造成本为100000万元预计使用寿命为10年采用平均年限法计提折旧要求1分别判断上述资料属于会计政策变更还是会计估计变更2根据资料1说明生产用无形资产增加的200万元摊销额应如何处理并计算2013年应确认的递延所得税金额3根据资料2计算2013年年末资本化开发费用形成的无形资产的计税基础及应确认的递延所得税金额
B股份有限公司以下简称B公司主要经营中小型机电类产品的生产和销售产品销售以B公司仓库为交货地点B公司目前主要采用手工会计系统ABC会计师事务所接受委托审计B公司2013年度财务报表C和D注册会计师负责于2013年10月25日至11月10日对B公司的采购与付款循环生产与存货循环销售与收款循环的内部控制进行了解测试与评价通过对B公司内部控制的了解C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的和采购与付款循环生产与存货循环销售与收款循环相关的内部控制程序部分内容摘录如下1对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填写请购单对未列入存货清单的由相关需求部门填写请购单每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准2采购部收到经批准的请购单后由其职员E进行询价并确定供应商再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单订购单一式四联经被授权的采购人员签字后分别送交供应商负责验收的部门提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门3验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收完成验收后将原材料交由仓库人员存入库房并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认验收单一式三联其中两联分送应付凭单部门和仓库一联留存验收部门4应付凭单部门核对供应商发票验收单和订购单并编制预先连续编号的付款凭单在付款凭单经被授权人员批准后应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中会计部门收到附供应商发票的付款凭单后应及时编制有关的记账凭证并登记原材料和应付账款账簿5应付凭单部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款并将留存的未付款凭单及其附件根据授权审批权限送交审批人审批审批人审批后将未付款凭单连同附件交复核人复核然后交财务出纳人员J出纳人员J据此办理支付手续登记现金和银行存款日记账并在每月末编制银行存款余额调节表交会计主管审核6根据批准的顾客订单销售部编制预先连续编号的一式三联现销或赊销销售单经销售部被授权人员批准后所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据第二联交开具账单部门第三联由销售部留存装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对无误后装运并编制一式四联预先连续编号的发运单其中三联及时分送开具账单部门仓库和顾客一联留存装运部门7开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后编制预先连续编号的销售发票并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门会计部门在核对无误后确认销售收入并登记应收账款账簿会计部门定期向顾客寄送对账单并对顾客提出的异议进行专门追查要求1针对资料第1至第7项假定不考虑其他条件请逐项判断B公司上述已经存在的内部控制程序在设计上是否存在缺陷如果存在缺陷请分别予以指出并简要说明理由提出改进建议2针对资料第6项对从销售部根据经批准的顾客订单编制销售单到装运部门实施装运之间的交易处理过程请指出其中缺失的一项关键内部控制程序说明该控制程序主要与哪一个财务报表项目的何种认定相关并提出改进建议3针对资料第7项假定不考虑相关凭据编号的连续性请指出主要与何种内部控制目标相关并确定针对该内部控制目标的测试程序
美艺公司为上市公司适用的所得税税率为25%2013年财务报告经董事会批准报出日为2014年4月30日所得税汇算清缴于2014年5月31日完成2013年财务报告批准报出前XYZ会计师事务所于2014年对该公司2013年度财务报表进行审计时对以下交易或事项的会计处理提出疑问12013年1月1日美艺公司以银行存款1350万元购入一项管理用无形资产该无形资产的法律保护期限为15年美艺公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益美艺公司计划在使用5年后出售该无形资产G公司承诺5年后按937.5万元的价格购买该无形资产假定税法规定对该无形资产按照15年采用直线法进行摊销预计净残值为0美艺公司按照1350万元确认了无形资产当年摊销135万元并确认了相应的所得税影响22013年5月1日美艺公司预付给供应商1500万元用于进口某台机器设备2013年12月31日该机器设备尚未到货美艺公司将该笔1500万元的预付设备采购款在预付账款科目进行核算在编制2013年年度财务报表时将这1500万元预付设备款包含在流动资产中的预付款项中进行列报32013年6月18日美艺公司与P公司签订管理用固定资产的销售合同该固定资产的账面价值为600万元公允价值为675万元售价750万元同日双方签订经营租赁协议约定自2013年7月1日起美艺公司自P公司所售商品租回供管理部门使用租赁期2.5年每年租金按市场价格确定为120万元每半年支付45万元当日固定资产所有权的转移手续办理完毕税法规定该业务售价与账面价值的差额应计入当期损益美艺公司确认了固定资产的处置损益150万元同时将支付的租金计入管理费用42013年10月法院裁定批准了美艺公司的破产重整计划截至2014年1月20日美艺公司已经清偿了所有应以现金清偿的债务截至2014年4月10日应清偿给债权人的7500万股股票已经过户到相应的债权人名下预留给尚未登记债权人的股票也过户到管理人指定的账户美艺公司认为在年报报出之前有关重整事项已经基本执行完毕很可能将得到法院的最终裁定故在编制2013年年报时确认了该项破产重整收益并在附注中进行了__要求假定你是XYZ会计师事务所的注册会计师判断美艺公司对上述事项作出的会计处理是否正确若不正确请简要说明理由并作出相应的调整处理不考虑将以前年度损益调整转入利润分配一未分配利润的分录答案中的金额单位用万元表示
甲公司为在上海证券交易所和美国纽约证券交易所同时上市的公司该公司2013年内部控制评价工作底稿中记载的有关内部控制设计和运行的部分内容摘录如下1为加强货币支付管理货币资金支付审批实行分级管理办法单笔付款金额在10万元以下的由财务部经理审批单笔付款金额在10万元以上50万元以下的由财务总监审批单笔付款金额在50万元以上的由总经理审批2为统一财务管理提高会计核算水平设置内部审计部与财务部一并由总会计师分管内部审计的主要职责是对公司内部控制的健全有效会计及相关信息的真实合法完整资产的安全完整经营绩效以及经营合规性进行检查监督和评价3为保证公司投资业务的不相容职务相互分离制约和监督投资业务分由不同部门或不同职员负责其中投资部门的A职员负责对外投资预算的编制投资部门的B职员负责对外投资项目的可行性分析论证及审批财务部负责对外投资业务的相关会计记录4企业建立了采购申请制度依据购买物资或接受劳务的类型确定归口管理部门明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序具有请购权的部门对于预算内采购项目应当严格按照预算执行进度办理请购手续对于超预算和预算外采购项目应在办理请购手续后及时报请具备审批权限的部门和人员审批5C职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后开具销售发票具体程序为根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的金额根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的数量销售发票的其中一联交财务部D职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账6该公司的某一子公司在销售完成后通知出纳人员办理货款结算并进行账务处理公司未设独立的客户信用调查机构在财务部门和销售部门也没有专人负责此项工作7公司董事长郑某等人在2013年5月份和8月份未经公司董事会同意先后挪用1590万元和1400万元分别给了M公司和N公司用于经营事后得知M公司是甲公司的第5大股东它是由郑某等人以亲属名义注册的私人企业而N公司的企业法人就是郑某要求假定甲公司的其他内部控制不存在缺陷请指出甲公司上述内部控制在设计与运行方面的缺陷并简要说明理由
甲公司是上海一家糖果企业企业规模在国内属于中上自2004年以来该公司新推出S品牌一炮打响市场销量快速上升2009年2月有媒体报道A省工商局曝光由甲公司旗下分公司--周口食品有限公司生产的S品牌低聚异麦芽糖型无蔗糖巧克力代可可脂安赛蜜含量不合格一事引起舆论广泛关注公开资料显示安赛蜜是一种食品添加剂类似于糖精能够增加食品甜味没有营养口感好无热量如果短时间内大量食用会引起血小板减少导致急性大出血我国2008年6月实施的GB2760-2007食品添加剂使用卫生标准规定巧克力和巧克力制品包括代可可脂巧克力不允许添加安赛蜜但该公司以沉默对待此事希望随着时间推移而慢慢平息此事但事与愿违由于临近3·15消费者权益日该事件不但没有销声匿迹反而愈演愈烈3月甲公司一位副总在正式场合向媒体否认公司存在此类事件向公众明确表示公司一贯坚持质量第一安全第一以消费者的利益为上并对A省工商局表达了强烈不满A省工商局随后召开了媒体见面会并在会上出示了相关部门的权威检测报告经媒体曝光后引起轩然大波社会对该公司管理者如此忽视消费者安全的行为义愤填膺再次将甲公司推向了风口浪尖迫于舆论形势压力该公司于3月底向媒体发表声明承认由于公司管理滞后工作人员在不懂得相关知识的情况下误领了安赛蜜这个食品添加剂原料导致某一批次的产品质量不符合国家相关标准目前公司正在召回不合格产品并宣称之前表示公司不存在此事的该名副总不了解此事因此才会有此误解甲公司发来的声明称由于该公司周口分公司在执行国家标准更新过程中管理上的滞后导致其在生产无蔗糖巧克力过程中未及时按照新标准2008年6月实施的食品添加剂使用卫生标准更新配方工艺而是沿用了1996年的标准导致其中一个车间所生产的少批量无蔗糖代脂巧克力产品按照国家新标准被检测不合格此次该公司巧克力被检不合格的原因就是产品中含有安赛蜜按照新标准规定巧克力和巧克力制品包括代可可脂巧克力不允许添加安赛蜜甲公司总裁接受记者采访时表示由于果冻等产品是允许添加安赛蜜的因此公司库房中存有这种添加剂此次问题是因为工作人员误领了安赛蜜这个食品添加剂原料企业对这次标准执行上所产生的失误表示歉意!甲公司方面在声明中表示针对巧克力制品不论是否对消费者存在潜在的食用不适本着对消费者负责的原则甲公司已经开始对该产品进行批号追溯锁定销售区域并积极予以市场召回资料显示甲公司目前在周口沈阳咸阳无锡漳州郑州等地建立8个核心企业及10多个合作型企业根据相关知情人透露实际上该公司除了此次的安塞蜜事件外类似的问题屡次出现已经被多次勒令停产整顿但该公司通过请客送礼等公关手段屡次涉险而过大事化小小事化了但公司并未从中吸取教训摆平相关部门之后除了将相关责任人扣发奖金的处罚外没有从消除内控隐患的角度思考问题最终导致被媒体曝光此外生产原料中可能会含有哪些有害物质原料提供者添加这些物质的可能性以及消费者食用这些物质的后果严重性等具有很大的不确定性而甲公司的内部控制都是针对常规事项进行设计的如糖果的成分是否达标等而对例外事项如误加安赛蜜则重视不足要求1简述2008年6月28日财政部等5部委联合发布企业内部控制基本规范中关于内部控制的目标2我国颁布的企业内部控制基本规范的五个要素是什么简要分析社会责任包括的内容及可能的风险3企业内部控制应用指引第8号--资产管理对资产管理的风险和控制措施提供了应用指引列举该应用指引中提及的存货保管制度中存货检查应重点关注的事项至少4条
甲股份有限公司以下简称甲公司是丁会计师事务所的常年审计客户甲公司2012年财务报表继续委托丁会计师事务所进行审计会计师事务所委派注册会计师陈丹和蔡勇对甲公司2012年6月30日与财务报告相关的内部控制的有效性实施审计注册会计师的审计工作底稿中记载的有关甲公司内部控制设计和运行的部分内容摘录如下1为统一财务管理提高会计核算水平设置内部审计部与财务部一并由财务总监分管内部审计的主要职责是对公司内部控制的健全有效会计及相关信息的真实合法完整资产的安全完整经营绩效以及经营合规性进行检查监督和评价2公司设置了业绩考评制度财务总监每月审核实际销售收入按产品细目和销售费用按产品细目并与预算数和上年同期数比较对于波动金额超过5%的项目进行分析并编制分析报告销售经理审阅该报告并采取适当跟进措施注册会计师抽查了最近3个月的分析报告并看到上述管理人员在报告上签字确认证明该控制已经得到执行然而注册会计师在一次与销售经理座谈中发现销售经理对上月分析报告中销售费用上升8%并不知情要求1在测试和评价甲公司内部控制执行的有效性时注册会计师陈丹和蔡勇通常应当实施哪些审计程序2在测试控制运行的有效性时注册会计师应当从哪些方面获取关于控制是否有效运行的审计证据3请指出甲公司上述两项内部控制在设计与运行方面的缺陷并简要说明理由
甲公司为上市公司2012~2014年发生如F交易12012年5月2日甲公司取得乙公司30%的股权对乙公司具有重大影响实际支付价款5400万元当日乙公司可辨认净资产账面价值为17800万元其中股本为10900万元资本公积为3800万元盈余公积为280万元未分配利润为2820万元此交易发生前甲公司与乙公司无任何关联方关系①取得投资时乙公司除一批X商品的公允价值与账面价值不等外其他资产负债的公允价值与账面价值均相同该批X商品的账面成本为600万元公允价值为800万元未计提存货跌价准备甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同②2012年7月1日乙公司宣告发放股票股利300万元并于8月10日实际发放③2012年9月乙公司将其成本为400万元的Y商品以700万元的价格出售给甲公司甲公司将取得的Y商品作为存货管理④乙公司2012年5月至12月31日实现净利润2200万元提取盈余公积220万元截至2012年12月31日XY商品均已全部对外出售2012年年末乙公司因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入资本公积200万元已扣除所得税影响22013年1月1日甲公司经与T公司协商双方同意甲公司以其持有的一项厂房和投资性房地产作为对价取得丁公司持有的乙公司50%的股权取得上述股权后甲公司共持有乙公司80%的股权能对乙公司实施控制甲丁公司之间不存在关联方关系甲公司换出厂房的账面原价为2700万元已计提折旧900万元公允价值为2300万元换出的投资性房地产采用成本模式计量成本为7000万元已计提折旧3500万元公允价值为9000万元当日乙公司可辨认净资产公允价值为20000万元甲公司原持有乙公司30%股权在购买日的公允价值为6500万元32013年1月1日甲公司采用经营租赁方式租入戊公司的一条生产线用于A产品的生产双方约定租期为3年每年末支付租金20万元2013年12月15日市政规划要求甲公司迁址甲公司不得不停止生产A产品而原经营租赁合同为不可撤销合同尚有租期2年甲公司在租期届满前无法转租该生产线假定停产当日甲公司尢库存A产品甲公司和戊公司之间无其他关系42014年5月15日甲公司因购买材料而欠丙公司购货款及税款合计为6600万元由于甲公司无法偿付该应付账款经双方协商同意甲公司以其持有乙公司32%的股权偿还债务由此甲公司对乙公司不再具有控制重组日该股权投资的公允价值是6400万元假定不考虑相关税费除此之外甲公司与丙公司之间无其他关系5甲公司编制的2014年利润表中其他综合收益金额为1100万元包括可供出售金融资产当期公允价值上升600万元因确认同一控制下企业合并产生的长期股权投资冲减资本公积1000万元用权益法核算长期股权投资确认的在被投资单位其他资本公积增加额中享有的份额800万元因对发行的可转换公司债券进行分拆确认计入资本公积700万元假定不考虑其他因素要求1计算2012年甲公司取得乙公司30%股权的初始投资成本判断该项投资应采用的后续计量方法并简要说明理由计算甲公司2012年持有乙公司股权应确认的投资收益2判断甲公司对乙公司合并所属类型简要说明理由计算购买日合并资产负债表中应列示的商誉金额并说明理由3根据资料3分析判断甲公司个别报表中应如何处理计算该项交易对甲公司2013年度合并财务报表的影响4根据资料4分析计算甲公司因债务重组交易应在个别财务报表中确认的损益金额以及在合并报表中确认的债务重组损失5根据资料4分析简述甲公司对乙公司的剩余股权在合并报表中应如何处理6根据资料5判断甲公司对相关事项会计处理是否正确并说明理由
科天公司为高新技术企业适用的所得税税率为15%2013年1月1日递延所得税资产全部为存货项目计提的跌价准备为15万元递延所得税负债全部为交易性金融资产项目的公允价值变动为7.5万元根据税法规定自2014年1月1日起科天公司不再属于高新技术企业该公司适用的所得税税率变更为25%该公司2013年利润总额为5000万元涉及所得税会计的交易或事项如下12013年1月1日以1043.27万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本按年付息国债该国债票面金额为1000万元票面年利率为6%年实际利率为5%科天公司将该国债作为持有至到期投资核算税法规定国债利息收入免缴所得税22013年1月1日以2000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期到期还本按年付息的公司债券该债券票面金额为2000万元票面年利率为5%年实际利率为5%科天公司将其作为持有至到期投资核算税法规定公司债券利息收入需要缴纳所得税32012年11月23日科天公司购入一项管理用设备支付购买价款等共计1500万元12月30日该设备经安装达到预定可使用状态科天公司预计该设备使用年限为5年预计净残值为零采用年数总和法计提折旧税法规定该类固定资产采用年限平均法计提折旧折旧年限为5年假定科天公司该设备预计净残值为零符合税法规定42013年6月20日科天公司因违反税收规定被税务部门处以10万元罚款罚款未支付税法规定企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除52013年10月5日科天公司自证券市场购入某股票支付价款200万元假定不考虑交易费用科天公司将该股票作为可供出售金融资产核算12月31日该股票的公允价值为150万元假定税法规定可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额待出售时一并计入应纳税所得额62013年12月10日科天公司被乙公司提起诉讼要求其赔偿未履行合同造成的经济损失12月31日该诉讼尚未审结科天公司预计很可能支出的金额为100万元税法规定该诉讼损失在实际发生时允许税前扣除72013年计提产品质量保证160万元实际发生保修费用80万元82013年没有发生存货跌价准备的变动92013年没有发生交易性金融资产项目的公允价值变动科天公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异要求1计算科天公司2013年应纳税所得额和应交所得税2计算科天公司2013年应确认的递延所得税和所得税费用3编制科天公司2013年确认所得税费用的相关会计分录计算结果保留两位小数
华泰公司为一家上市公司2011~2013年的有关资料如下12011年1月1日发行在外普通股股数为98400万股22011年5月31日经股__会同意并经相关监管部门核准华泰公司以2011年5月20日为股权登记日向全体股东每10股发放1.25份认股权证共计发放12300万份认股权证每份认股权证可以在2012年5月31日按照每股6元的价格认购1股华泰公司普通股2012年5月31日认股权证持有人全部行权华泰公司收到认股权证持有人交纳的股款73800万元2012年6月1日华泰公司办理完成工商变更登记将注册资本变更为110700万元32012年7月1日华泰公司与投东签订一份远期股份同购合同承诺3年后以侮股12元的价格回购股东持有的10000万股普通股42013年3月1日根据经批准的股权激励计划授予高级管理人员3000万股股票期权等待期为2年每一股股票期权行权时可按6元的价格购买华泰公司1股普通股52013年9月25日经股__会批准华泰公司以2013年6月30日股份110700万股为基数向全体股东每10股派发2股股票股利以资本公积每10股转增1股除权日为9月30日6华泰公司归属于普通股股东的净利润2011年度为36000万元2012年度为51000万元2013年度为40000万元7华泰公司股票2011年6月至2011年12月平均市场价格为每股10元2012年1月至2012年5月平均市场价格为每股12元2012年7月1日至2012年12月31日平均市场价格为每股10元2013年平均市场价格为每股10元本题假定不存在其他股份变动因素计算结果保留两位小数要求1计算华泰公司2011年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益2计算华泰公司2012年度利润表中列示的琏本每股收益和稀释每股收益3计算华泰公司2013年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益以及经重新计算的比较数据
甲公司是2011年3月成立的一家生产化工产品的企业会计师事务所接受委托对甲公司2013年度的财务报表进行审计注册会计师李华和王平对甲公司及其环境进行了全面了解和记录部分工作底稿列示如下12013年2月2日注册会计师李华和王平第一次来到公司董事会秘书和财务经理向他们介绍了公司的基本情况公司某主要产品在全世界只有甲公司在生产产品90%销往国外产品供不应求产品毛利率达50%22013年2月8日注册会计师李华和王平来到公司途经甲公司工厂大门时有村民在化工厂大门前拉起我们要蓝天我们要生存的横幅并集体要求该厂立即停工李华和王平来到公司后询问高层管理人员得知村民想增加补偿工厂环保手续正在办理3甲公司准备上市扩大生产由于主产品环保评定手续未办理且经营期限较短准备出资8000万元含货币资金3000万元兼并另外一家化工厂甲公司拥有51%的股权用于生产副产品然后分拆上市该并购协议已经签订2013年年底开始进入并购程序42013年10月底甲公司购买了财务软件软件公司已经对会计人员进行了培训初始工作已于2013年11月完成2013年报表由财务软件生成5注册会计师在查阅董事会会议记录时发现甲公司在成立时向M银行借入5000万元期限为两年的长期借款即将到期由于2013年准备用于还款的资金用于企业并购会议决定向M银行申请贷款延期半年要求1逐一针对上述各种情况分别指出会对甲公司产生何种影响并简要说明理由2上述情况中哪几种情况很可能会导致甲公司的财务报表产生重大错报对此注册会计师李华和王平应当如何应对3上述情况中哪种情况很可能意味着甲公司存在特别风险哪种情况存在经营风险
甲公司属于建筑防水材料行业是一家集研发生产销售技术咨询和施工服务为一体的专业化建筑防水系统供应商我国建筑防水行业是一个充分竞争性行业由于行业分散市场规模大尽管经过了多年的竞争淘汰行业集中度仍然很低甲公司在成立之初就重视研发的投入虽然有一部分投入并没有转化为现实的技术或产品但经过十余年的发展该公司积累的技术和研发优势已经形成较为明显的竞争优势竞争对手在短期内无法超越形成强大的内生性发展动力并且企业会更进一步加大研发力度2013年公司品牌知名度和美誉度进一步提高市场版图得到了大力扩张1公司产品由局部市场走向全国市场的机遇公司渗透全国的市场开发战略成效显著市场领域已从局部市场走向全国市场市场辐射能力大幅度提高但随着公司大规模扩张计划的实施公司现有的人员已无法满足迅速增长的人才需求而新增员工可能短期内难以融合现有的企业文化进而影响公司战略和经营目标的实现2新产品和应用技术研发能力的提高使公司产品线不断拓宽系统集成优势更加明显应用领域和市场空间不断得到拓展作为行业内技术领先产品结构完善的龙头企业公司将享有更高的市场份额3基础设施建设项目专业承包商与重点房地产开发商是公司的主要客户这些建筑和工程项目客户往往要求供应商提供一定额度的垫资且货款结算周期相对较长由于公司业务增长较快同时在当前的招标模式下客户将支付方式作为选择供应商的重要条款导致公司应收账款余额增长过快如果回款不及时将影响到公司的资金使用效率和资产的安全进而影响公司的经营业绩公司主要原材料供应商比较稳定近年来随着原材料采购量及产品种类的逐步增加公司也相应增加了供应商数量不存在单一供应商或客户占公司采购销售比例超过30%的或严重依赖少数供应商及客户的情况但供应商数量的增多也带来了管理上的难题有一部分供应商在履行合同方面存在拖期以次充好等问题给公司验收工作带来了压力公司主要原材料均属于石油化工产品受国际原油市场的影响较大因此如果上述原材料市场价格出现较大幅度波动将对该公司的盈利水平产生一定影响要求简要分析该公司可能遇到的风险类型
大福烤鸭店以下简称大福创办于清朝康熙五年创办人梁兆华的父亲原是皇宫内的御厨故梁氏掌握了清宫挂炉烤鸭的全部秘技烤鸭以梁氏秘制酱汁加工后放入特别设计的砖砌烤炉内烤炙具体操作中还有许多的窍门都是世代相传传里不传外因此大福从创办至今仍是家族生意大福的总店在北京王府井大街并在北京各区设有四家分店均由梁氏三兄弟及几位近亲打理大福为独资企业由梁氏三兄弟共同拥有由于店面及设备均为祖传因此除几百万元营运资金外并无融资需要大福的经营方针一向为以家族方式经营严格按照祖传方法以真材实料炮制质量第一的烤鸭梁氏历来视之为大福的使命及企业目标虽然发展至今大福已有几十种以鸭为主题的冷热菜式但客人进店主要是享用其主菜即荷叶饼裹烤鸭片这道菜的销售额占大福销售总额的75%大福烤鸭选料十分严格所用的鸭全部都由北京市郊密云水库的一家名为凤凰鸭场供应凤凰鸭场采用自行调和的饲料饲养当地特有的密云黑羽鸭为大福多年的独家供应商由于鸭场规模有限所有产品均用于供应大福由于品种独特鸭的进价较一般烤鸭店所用的贵30%但因其风味独特品质优良大福烤鸭比市面其他一般烤鸭的售价贵50%但仍然门庭若市各店每天均座无虚席不能全数招待想光顾的客人大福的顾客一半是北京城中的老主顾有的家庭好几代人都是吃大福烤鸭的比较喜爱及习惯大福烤鸭的独有风味另一半顾客是慕名而来的国内外游客之前从来未尝过任何烤鸭只是好奇尝试这道北京名菜不少旅游指南均推荐大福为到北京旅游必须一试的国宝级老字号名店北京城内还有许多其他吃烤鸭的地方基本上可以分为三类数家传统老字号一口碑很好但仍然不及大福走高档路线售价比大福略低但仍高于一般烤鸭店生意也很好几十家中低档的一般烤鸭店一并无任何特色质量一般并较为参差但售价比大福低50%高档饭店内餐厅一并非专门店只是应付食客的偶尔需要质量较一般烤鸭店稳定但并无特色由于在高档饭店内价钱与大福相若由于生意实在太好而且利润很高梁氏三兄弟的老二和老三多次向大哥建议扩大经营规模以加盟店方式在北京城加开大量分店以及到国内其他大城市开业实行连锁经营梁氏大哥对此则较有保留梁氏的老二和老三表示若不加开分店大福最少也应开设门市外卖服务让等不到桌子的客人将荷叶饼裹烤鸭拿回家中享用要求1就波特的五种竞争力模型中的以下三方面的竞争力对大福所处的烤鸭行业进行简要分析并说明对大福的影响①消费者②供应商③竞争对手2分析大福以祖传经营方式作为其使命及企业目标对大福现时及将来的经营表现及竞争能力的影响3从现时的经营情况分析大福的扩张计划将会遇到的基本问题暂时不考虑以加盟店方式连锁经营以及提供外卖这两个具体方案4评价梁氏老二和老三提出的①加盟店方式连锁经营②提供外卖服务这两个扩张方案的适宜性可接受性和可行性5假设大福决定采用提供外卖服务列举五种由这个新经营方式带来的风险及控制这些风险的工具
晋北天化矿业有限公司以下简称天化矿业属于矿业生产企业发生了如下业务1拥有一座矿山法律要求矿产的业主必须在完成开采后将该地区恢复原貌恢复费用包括表土覆盖层的复原因为表土覆盖层在矿山开发前必须搬走表土覆盖层一旦移走企业就应为其确认一项负债其有关费用计入矿山成本并在矿山使用寿命内计提折旧假定天化矿业为恢复费用确认的预计负债的账面金额为1000万元2013年12月31日对矿山进行减值测试矿山的资产组是整座矿山天化矿业已经收到愿意以4200万元的价格购买该矿山的合同预计处置费用200万元这一价格已经考虑了复原表土覆盖层的成本矿山预计未来现金流量的现值为5500万元不包括恢复费用矿山的账面价值为5600万元包括确认的恢复山体原貌的预计负债2于2012年1月1日以1600万元的价格购入丙公司80%的股权购买日丙公司可辨认资产公允价值为1500万元不存在负债和或有负债等合并前双方不存在关联方关系假定丙公司所有资产被认定为一个资产组2012年年末所有可辨认资产均未发生减值迹象因此年末没有对该资产组包括商誉进行减值测试2013年年末丙公司按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产账面价值为1350万元丙公司资产组的可收回金额为1500万元此时对该资产组和商誉进行减值测试过程如下合并商誉为400万元因此包含商誉的账面价值为1750万元高于可收回金额250万元所以在合并报表中计提商誉减值准备250万元要求1根据资料1简述资产组的账面价值如何确定2根据资料1分析天化矿业该资产组可收回金额的计算并确认应该计提的减值准备3根据资料2判断上述2012~2013年对商誉减值的处理是否正确并说明理由
中国晴力集团公司以下简称中晴集团主要从事轻工原材料和产品的开发及应用国内外轻工和相关工程总承包及工程规划咨询设计施工监理与技术服务轻工装备的研发制造销售与服务国际经济和劳务合作进出口贸易展览及实业投资中晴集团总部设在北京在北京上海天津重庆广州福州济南郑州沈阳武汉长沙西安成都南宁厦门大连宁波等全国20多个大中城市设有百余家子企业和分支机构2012年11月10日ABC会计师事务所任承接了中晴集团2012年度财务报表审计工作委派注册会计师朱丹任集团项目合伙人在执行审计业务过程中有如下事项1基于集团审计目的集团项目组成员按照集团项目组的工作要求对组成部分财务信息执行相关工作在这种情况下注册会计师朱丹认为该成员属于集团项目组成员不是组成部分注册会计师2在责任设定时如果因组成部分注册会计师的工作失误导致集团项目组据此出具了错误的结论注册会计师朱丹认为责任应当由组成部分注册会计师承担3审计组成部分财务报表或财务数据时如果接触信息受到了限制注册会计师朱丹得出结论集团项目组没有可能获取到充分适当的审计证据4组成部分重要性是组成部分注册会计师制定的要求1请分别判断上述各个事项是否存在缺陷如果存在缺陷请说明理由2请简要说明影响集团项目组确定对组成部分财务信息执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度的因素有哪些
2012年1月1日长江公司销售一批产品给黄河公司价税合计金额为1000万元款项尚未收到因黄河公司发生财务困难至12月31日长江公司仍未收到款项长江公司为该应收账款计提坏账准备100万元2012年12月31日黄河公司与长江公司协商达成重组协议如下1长江公司同意黄河公司以现金50万元设备一台清偿部分债务不考虑增值税设备原价为200万元已提折旧为100万元公允价值为150万元同时将部分债务转为对黄河公司的投资长江公司由此取得黄河公司普通股50万股股票面值1元/股市价4元/股长江公司取得的股份作为可供出售金融资产核算2长江公司同意免除黄河公司以资产抵债和将债务转为资本后剩余债务的50%且同意剩余债务延期至2014年12月31日偿还并按年利率5%实际利率计算利息但如果黄河公司展期期间的年利润总额超过500万元则当年利率上升为8%;展期期间如果黄河公司某一年的年利润总额低于500万元则当年利率仍为5%利息于每年年末支付黄河公司预计2013年和2014年的年利润总额均很可能超过500万元假定黄河公司2013年度利润总额为600万元2014年度利润总额为300万元不考虑相关税费2013年年末黄河公司支付利息时所做的会计处理为借记财务费用24万元贷记银行存款24万元要求1判断债务重组日黄河公司是否需要确认预计负债并说明判断理由2计算债务重组后黄河公司债务的账面余额3分别计算黄河公司的债务重组利得和长江公司的债务重组损失4判断黄河公司2013年年末支付利息的会计处理是否正确如果不正确请说明正确的会计处理
甲有限公司以下简称甲公司成立于2006年3月是某市唯一一家集墙艺开发咨询设计施工于一体的专业化墙艺公司经过5年的不断发展公司以完美的设计精湛的技术合理的价格优质的服务赢得了社会的信赖甲公司是丁会计师事务所的常年审计客户2012年财务报表继续由该所审计并由注册会计师陈悦担任项目合伙人审计项目组计划于2012年12月1日至12月15日对甲公司的相关的内部控制进行了解测试与评价注册会计师陈悦计划实施以下风险评估程序以获取有关控制设计和执行的审计证据1询问甲公司有关人员并查阅相关内部控制文件2检查内部控制生成的文件和报告注册会计师陈悦拟订的总体审计计划中关于控制测试和评价的部分内容摘录如下1在了解内部控制后如认为甲公司内部控制设计合理且得到执行则对相关内部控制进行测试2选择2012年1月1日至2012年11月30日作为控制测试样本总体的所属期间3运用一定的方法选取样本并对所选取的样本进行重新计算要求1假定不考虑其他条件请指出注册会计师还可以选择实施哪些审计程序以获取有关控制设计和执行的审计证据2假定不考虑其他条件请指出注册会计师陈悦拟订的总体审计计划中关于控制测试和评价的内容存在哪些缺陷并请简要提出改进建议3假定甲公司存在财务报表层次重大错报风险作为审计项目合伙人注册会计师陈悦应当考虑采取哪些总体应对措施
在总结某知名企业集团破产的过程中发现如下情况资料一为了满足公司大规模扩张的需要把资金从上市公司转移出来集团采取以上市公司存款为大股东贷款担保的方式掏钱在难以得到上市公司过半数董事同意的情况下集团制造虚假的上市公司董事会决议一是未经授权代理董事签字二是非董事人员或前任董事在决议上签字为了便于控制三年来公司高管和董事会成员频繁更换仅董事长就更换4人最近一次董事会成员更是几乎全部更换仅保留一位原董事公司的重大决策听命于个别核心人物董事会对公司实际控制人未形成有效约束由于一股独大和股权分置的股权结构股__会也无法对大股东和实际控制人肆意侵吞上市公司利益的行为形成制约资料二在该集团长期以来不少公司高层把公司的钱装进自己的兜一些中层更是把公司用于奖励员工的奖金截留业务人员则签署大量的虚假合同来骗取提成资料三在公司快速发展的过程中被鲜花和掌声陶醉的公司管理层听不进任何不同意见一位资深高层曾委婉地对时任董事长身边人员的某些做法提出批评时被该董事长当场驳回此后员工再也不敢也不愿向上层提意见信息沟通系统几乎不存在会计信息系统由管理层随意控制高层管理者把公司的钱揣入自己腰包在该公司信息系统已经不再是一个管理和控制的工具而是高层管理者的话筒信息随其意愿而变资料四公司早在2000年就有了审计部然而内部审计部门的运作情况极不理想很少对内部控制运行情况进行监督也未就附属公司管理失控部分管理者把公司钱装进自己兜里等重大风险点进行报告在一定程度上内部审计部门的作用主要是做给银行和政府部门看的是公司获取政府青睐和取得银行贷款的道具重大决策包括重大对外担保大额资金划转等都是由公司个别管理人员以邮件的形式授权或通过邮件发出划款指令其他人员及内部审计部门全无发言权要求依据企业内部控制基本规范和企业内部控制配套指引回答下列问题1简述我国企业内部控制的五个要素和常见的内部控制活动2资料一反映了该公司哪些方面的问题简单阐明理由3资料二反映了该公司内部控制要素中的哪些方面出现了问题简要阐明理由4资料三反映了该公司内部控制要素中的哪些方面出现了问题简单阐明理由5资料四反映了该公司内部控制要素中的哪些方面出现了问题简单阐明理由
龙腾管业有限公司以下简称龙腾公司主要从事大型管件的生产和销售为增值税一般纳税人增值税税率为17%2012年发生如下业务12012年3月1日龙腾公司与丙公司签订销售合同合同规定丙公司购入龙腾公司100台中型设备每台销售价格为30万元龙腾公司已于当日收到货款每台销售成本为10万元未计提跌价准备同时龙腾公司于2012年7月31日按每件35万元的价格购回全部设备龙腾公司开据增值税专用发票设备已经发出2龙腾公司2012年12月31日将账面价值为1000万元的一条生产线以1500万元出售给租赁公司并立即从该租赁公司租人该生产线租期10年每年年末支付租金100万元该资产当日市场售价为1300万元尚可使用年限为15年期满后归还该设备该生产线2013年生产的产品尚未对外销售3龙腾公司在当地解决了很多就业属于政府重点扶植的企业2012年年末收到当地市政府给予的200万元财政拨款其中140万元用于补偿2012年企业的经营亏损剩余的60万元用于2013年度的补贴企业已收到款项并存入银行要求1根据资料1说明出售业务是否应确认收入并说明理由2根据资料1说明龙腾公司应如何进行账务处理并计算该业务对2012年损益的影响3根据资料2如果售后租回形成融资租赁租回后固定资产入账价值为1250万元采用直线法计提折旧计算龙腾公司2013年计入制造费用的金额4根据资料2如果售后租回形成经营租赁计算龙腾公司2013年计入制造费用的金额5根据资料3分别说明2012年和2013年如何进行会计处理
中正机械设备制造有限公司以下简称中正公司是一家贸易公司属于增值税一般纳税人增值税税率为17%2012年发生了如下业务111月1日向甲公司销售A产品一批按价目表上标明的价格计算其不含增值税额的售价总额为1000万元实际成本为600万元因属批量销售中正公司同意给予甲公司10%的商业折扣同时为鼓励甲公司及早付清货款中正公司规定的现金折扣条件为2/101/20n/3011月10日中正公司收到该笔销售的价款假定计算现金折扣时考虑增值税211月15日出售给乙公司B产品一批不含税售价为800万元成本为500万元款项未收到12月1日收到乙公司的通知其中一部分B产品出现了质量问题乙公司要求退货中正公司不同意乙公司的退货请求经第三方调解在12月15日双方达成一致中正公司给予乙公司10%的折让中正公司收到了对方开出的红字增值税专用发票12月20日中正公司收到货款312月20日出售给丙公司200件C产品不含税售价为每件2万元成本为每件1.5万元当日收到款项2013年1月20日C产品发生了严重的质量问题中正公司同意退货并支付了货款其他资料2012年度报表于2013年3月15日对外报出要求1根据资料1计算11月份应该确认的收入以及该业务对当月损益的影响2根据资料2分别计算该事项对11月份和12月份损益的影响3根据资料3判断该事项是否属于日后调整事项并说明理由如果属于日后调整事项计算该调整对2012年报表损益的影响
南山公司成立于1998年主营业务为中药研发生产和销售现成为一家销售网络遍布各地的医药公司2011年初公司股__会决定筹备公司上市申请事宜为了进一步完善公司治理股__会重组了董事会引入3名独立董事改组后的董事会包括7名成员董事会__由公司总经理翟某担任并成立了审计委员会等4个专业委员会审计委员会由3人组成分别是独立董事某大学会计学教授李某独立董事卫生管理部门退休医学专家张某和公司董事兼财务总监赵某审计委员会成立一年来开展了一系列的工作召开了1次审计委员会会议讨论建立健全公司内部控制事宜与内部审计师总经理一起讨论公司内部控制缺陷事宜向董事会建议由甲会计师事务所为公司提供年报审计服务因为该会计师事务所今年初已经为公司提供了验资服务董事会以损害审计的独立性为由否决了该提案但决定将内部控制评价外包给甲会计师事务所最近独立董事李某针对公司为关联公司大发提供担保发表了意见认为大发公司管理混乱经营风险较大而公司在此情况下仍为大发公司提供担保存在较大风险也违反了公司政策要求1简要分析南山公司审计委员会组成的缺陷和日常工作中存在的问题2简要分析独立董事李某发表的意见是否合理并指出公司针对担保申请人进行资信调查和风险评估时应关注的事项3简要分析业务外包的风险
2012年1月20日顺鑫公司销售给源科公司一批商品含税价款为6000万元源科公司由于连年亏损现金流量不足不能偿付该货款经协商于2012年12月31日进行债务重组源科公司以一栋写字楼和持有的对诚达公司80%的股权偿付该项债务源科公司将该项写字楼作为成本模式计量的投资性房地产进行核算源科公司用于抵债资产的相关资料如下1投资性房地产的账面价值为2000万元其中成本3000万元累计计提折旧800万元计提减值准备200万元该项投资性房地产的公允价值为3000万元2长期股权投资的账面价值为1800万元公允价值为2200万元顺鑫公司取得写字楼作为成本模式计量的投资性房地产核算取得的股权投资确认为长期股权投资假定顺鑫公司对该项债权已经计提了100万元的坏账准备此外源科公司为处置投资性房地产应交营业税150万元假定有关资产的所有权转移手续已于2012年12月31日办妥双方债权债务关系已结清2012年12月31日诚达公司可辨认资产的账面价值与公允价值均为2500万元不存在负债和或有负债2013年12月31日顺鑫公司对诚达公司的商誉进行减值测试在进行商誉的减值测试时顺鑫公司将诚达公司的所有资产认定为一个资产组而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象顺鑫公司估计诚达公司资产组的可收回金额为2200万元2013年12月31日诚达公司可辨认资产的账面价值与公允价值均为2100万元其他资料如下①发生上述交易前顺鑫公司与源科公司诚达公司不存在任何关联方关系②不考虑其他相关税费影响要求1判断顺鑫公司是否需要确认债务重组损失并说明判断依据如果需要确认计算应确认的债务重组损失金额2计算因债务重组对源科公司损益的影响金额3计算顺鑫公司通过债务重组取得诚达公司股权时在合并报表中应当确认的商誉金额4判断顺鑫公司2013年12月31日是否应当对诚达公司的商誉计提减值准备并说明判断依据若需要计算商誉应确认的减值金额
昊天股份有限公司以下简称昊天公司主要经营大型机械设备的设计生产安装和销售自2012年1月1日起开始执行财政部发布的新企业会计准则体系该公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%商品销售价格及提供价格中均不含增值税某会计师事务所接受委托对昊天公司2012年度财务会计报告进行审计昊天公司2012年度财务会计报告批准报出日为2013年3月31日注册会计师在审计过程中发现以下情况12012年7月昊天公司接到当地法院通知兴华公司已向法院提起诉讼状告吴天公司未征得兴华公司同意在其新型设备制造技术上使用了公司已申请注册的专利技术要求法院判定昊天公司向其支付专利技术使用费350万元昊天公司认为其研制的新型设备并未侵犯兴华公司的专利权兴华公司诉讼事由缺乏证据支持其动机是为了应对昊天公司新型设备的畅销所造成的市场竞争压力昊天公司遂于2012年10月向法院反诉兴华公司损害其名誉要求法院判定兴华公司向其公开道歉并赔偿损失200万元截至2012年12月31日法院尚未对上述案件作出判决昊天公司的法律顾问认为昊天公司在该起反诉案件中很可能获胜如果胜诉预计可获得的赔款在100万元至150万元昊天公司就上述事项在2012年12月31日确认一项资产125万元但未在附注中进行__昊天公司财务部经理对此解释为在该起反诉案件中预计可获得的赔款很可能流人本公司且金额能够可靠计量应当确认为一项资产22012年6月1日吴天公司与佳杰公司签订设计合同合同约定吴天公司为佳杰公司设计甲乙两种型号的设备合同总价款为5000万元设计项目于2013年4月1日前完成项目完成后由佳杰公司进行验收佳杰公司自合同签订之日起5日内支付合同总价款的40%余款在该设计项目完成并经佳杰公司验收合格后的次日付清2012年6月1日昊天公司收到佳杰公司支付的合同价款的40%至2012年12月31日吴天公司整个项目设计完工进度为70%实际发生设计费用2500万元预计完成整个设计项目还需发生设计费用700万元吴天公司就上述事项在2012年确认劳务收入5000万元并结转劳务成本2500万元昊天公司财务部经理对此解释为该项设计合同总价款的剩余部分基本确定能够收到该项劳务收入应认定为已实现应按合同总价款确认收入并将已发生成本结转为当期费用32012年12月1日昊天公司与世通公司签订销售合同合同规定昊天公司向世通公司销售一台大型设备并负责进行安装调试该设备总价款为900万元含安装费该安装费与设备售价不可区分世通公司自合同签订之日起3日内预付设备总价款的20%余款在设备安装调试完成并经世通公司验收合格后付清该设备的实际成本为750万元2012年12月3日昊天公司收到世通公司支付的设备总价款的20%2012年12月15日吴天公司将该大型设备运抵世通公司但因人员调配出现问题未能及时派出设备安装技术人员至2012年12月31日该大型设备尚未开始安装2013年1月5日吴天公司派出安装技术人员开始安装该大型设备该设备安装调试工作于2013年2月20日完成吴天公司共发生安装费用10万元经验收合格后世通公司2013年2月25日付清了设备余款昊天公司就上述事项在2012年确认销售收入900万元并结转销售成本750万元劳务成本10万元昊天公司财务部经理对此解释为该大型设备的安装调试工作虽然在2012年12月31日尚未开始但在2012年度财务会计报告批准报出日前完成并经验收合格属于资产负债表日后调整事项故将该大型设备总价款确认为2012年度的销售收入并结转相关成本假定上述交易价格均为公允价格4昊天公司受行业经营周期的影响2012年亏损8000万元预计未来5年还会连续亏损经过努力扭亏的可能性不大2012年12月31日该公司确认了递延所得税资产2000万元要求分析判断昊天公司对事项1~4的会计处理是否正确并分别简要说明理由如不正确请说明正确的会计处理
顺泰公司的财务经理在复核2013年度财务报表时对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断1为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响2013年1月1日顺泰公司将所持有得利公司股票由交易性金融资产重分类为可供出售金融资产并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理2013年1月1日顺泰公司所持有得利公司股票共计300万股其中200万股系2012年1月5日以每股12元的价格购入支付价款2400万元另支付相关交易费用8万元100万股是2012年10月18日以每股11元的价格购入支付价款1100万元另支付相关交易费用4万元2012年12月31日得利公司股票的市场价格为每股105元顺泰公司估计该股票价格为暂时性下跌2013年12月31日顺泰公司对持有的得利公司股票按照年末公允价值进行了后续计量并将其公允价值变动计入了所有者权益2013年12月31日得利公司股票的市场价格为每股10元2为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响从2013年1月1日起顺泰公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理顺泰公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房于2010年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租成本为8500万元2013年度顺泰公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧并将其计入当期损益在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下顺泰公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧预计使用25年预计净残值为零在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下顺泰公司出租厂房各年末的公允价值如下2010年12月31日为8500万元2011年12月31日为8000万元2012年12月31日为7300万元2013年12月31日为6500万元32013年1月1日顺泰公司按面值购入润茂公司发行的分期付息到期还本债券35万张支付价款3500万元该债券每张面值100元期限为3年票面年利率为6%利息于每年末支付顺泰公司将购入的润茂公司债券分类为持有至到期投资2013年12月31日顺泰公司将所持有润茂公司债券的50%予以出售并将剩余债券重分类为可供出售金融资产重分类日剩余债券的公允价值为1850万元除润茂公司债券投资外顺泰公司未持有其他公司的债券顺泰公司按照净利润的10%计提法定盈余公积本题不考虑所得税及其他因素要求1根据资料1判断顺泰公司2013年1月1日将持有得利公司股票重分类并进行追溯调整的会计处理是否正确同时说明判断依据如果顺泰公司的会计处理不正确编制更正的会计分录2根据资料2判断顺泰公司2013年1月1日起变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是否正确同时说明判断依据如果顺泰公司的会计处理不正确编制更正的会计分录3根据资料3判断顺泰公司2013年12月31日将剩余的润茂公司债券重分类为可供出售金融资产的会计处理是否正确并说明判断依据如果顺泰公司的会计处理不正确编制更正的会计分录如果顺泰公司的会计处理正确编制重分类日的会计分录
恒岳公司从事房地产开发经营业务2014年3月会计师事务所对恒岳公司财务报表进行审计时现场审计人员关注到其2013年以下交易或事项的会计处理12013年1月5日收回租赁期届满的一宗土地使用权经批准收回当日即投入建造自用办公楼该土地使用权原值为8250万元未计提减值准备至办公楼开工之日已摊销10年预计尚可使用40年预计净残值为0采用直线法摊销至年末尚未完工共发生工程支出10500万元假定全部通过银行存款支付不包括土地使用权摊销金额恒岳公司将土地使用权账面价值结转计入在建工程并将后续支出计入在建工程22013年3月5日收回租赁期届满的商铺当日开始装修并计划其重新装修后继续用于出租该商铺原账面余额为19500万元至重新装修之日已计提折旧13500万元账面价值为6000万元装修工程至年末共发生装修支出4500万元年末尚未完工装修后预计租金收入将大幅增加恒岳公司将投资性房地产账面价值结转计入在建工程并将装修支出计入管理费用32013年12月1日出售给黄河公司一批产品750件每件售价2万元成本为1.5万元开出的增值税专用发票中载明的收入为1500万元双方约定若发生质量问题可以退货退货期为3个月退货期满后支付货款由于该产品为新产品恒岳公司无法预计退货率恒岳公司确认了收入并结转了成本期末按照应收账款的5%计提了坏账准备其他资料假定恒岳公司所持有的投资性房地产公允价值不能持续可靠取得因此恒岳公司对其持有的投资性房地产均采用成本模式进行后续计量假定不考虑所得税等其他因素要求1根据资料1至3逐项判断恒岳公司会计处理是否正确并简要说明判断依据对于不正确的会计处理编制相应的更正分录2计算上述事项对恒岳公司2013年度财务报表中投资性房地产无形资产项目的调整金额减少数以-表示
2009年4月1日良美建筑装饰工程有限公司以下简称良美公司与A公司签订一项总金额为10000万元的固定造价合同承建一条高速公路工程于2009年4月1日开工预计2011年3月31日完工该公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度最初预计总成本为8000万元良美公司有关资料如下12009年良美公司实际发生施工成本为3000万元均为原材料职工薪酬各占50%下同为完成合同尚需发生成本5000万元2009年年末与A公司已结算工程价款3800万元实际收到A公司工程款项3500万元22010年1月1日良美公司与B公司签订分包合同委托B公司承建该高速公路上的一座桥梁合同总金额为1000万元规定期限为1.25年按照工程进度支付工程款至2010年12月31日B公司已完成工程进度的60%2010年12月31日良美公司向B公司支付了工程款良美公司发生成本为3200万元此外2010年因价格因素将预计总成本调整为8500万元估计完成合同尚需发生成本1700万元与A公司结算工程价款4500万元实际收到A公司工程款项4200万元32011年3月31日B公司承建桥梁建造任务全部完成经验收合格按照合同规定向B公司支付尾款因客户要求变更合同并同意支付变更收入300万元良美公司发生成本为1400万元与A公司结算工程价款2000万元其余工程款尚未收到要求1计算2009年良美公司应该确认的收入成本和毛利2说明良美公司2009年年末工程施工与工程结算在资产负债表中应如何列示3计算2010年良美公司应该确认的收入成本和毛利4计算2011年良美公司应该确认的收入成本和毛利
德尔公司为国有大型企业德尔公司博远公司和龙江公司均为国内居民企业适用的所得税税率均为25%预计在未来期间不会发生变化德尔公司2013年1月1日开始执行新会计准则体系同时经董事会和股__会批准于2013年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更12013年1月1日对博远公司80%的长期股权投资的后续计量由权益法改为成本法对博远公司的投资2013年年初账面余额为50000万元其中成本为42000万元损益调整为8000万元未发生减值变更日该投资的计税基础为其成本42000万元德尔公司拟长期持有该项投资22013年1月1日对龙江公司30%的长期股权投资经过追加投资使持股比例达到60%其后续计量由权益法改为成本法对龙江公司的投资2013年年初账面余额为10000万元其中成本为8000万元损益调整为2000万元未发生减值变更日该投资的计税基础为其成本8000万元德尔公司拟长期持有该项投资32013年1月1日将全部短期投资分类为交易性金融资产其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值该短期投资2013年年初账面价值为6000万元公允价值为6300万元变更日该交易性金融资产的计税基础为6000万元42013年1月1日将按销售额的1%预提产品质量保证费用改按销售额的2%预提产品质量保证费用要求1分别判断上述资料是否属于会计政策变更或会计估计变更并说明理由2简述德尔公司在变更日分别应如何进行会计处理
德尔公司为国有大型企业德尔公司博远公司和龙江公司均为国内居民企业适用的所得税税率均为25%预计在未来期间不会发生变化德尔公司2013年1月1日开始执行新会计准则体系同时经董事会和股__会批准于2013年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更12013年1月1日对博远公司80%的长期股权投资的后续计量由权益法改为成本法对博远公司的投资2013年年初账面余额为50000万元其中成本为42000万元损益调整为8000万元未发生减值变更日该投资的计税基础为其成本42000万元德尔公司拟长期持有该项投资22013年1月1日对龙江公司30%的长期股权投资经过追加投资使持股比例达到60%其后续计量由权益法改为成本法对龙江公司的投资2013年年初账面余额为10000万元其中成本为8000万元损益调整为2000万元未发生减值变更日该投资的计税基础为其成本8000万元德尔公司拟长期持有该项投资32013年1月1日将全部短期投资分类为交易性金融资产其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值该短期投资2013年年初账面价值为6000万元公允价值为6300万元变更日该交易性金融资产的计税基础为6000万元42013年1月1日将按销售额的1%预提产品质量保证费用改按销售额的2%预提产品质量保证费用要求1分别判断上述资料是否属于会计政策变更或会计估计变更并说明理由2简述德尔公司在变更日分别应如何进行会计处理
天宇股份有限公司下称天宇股份为上市公司其2013年的财务报表于2014年5月31日报出所得税汇算清缴于5月30日完成天宇股份2014年5月31日前发生如下事项13月10日收到甲公司因质量问题退回的一批商品该批商品系天宇股份2013年11月份销售售价500万元成本350万元天宇股份对此已确认收入500万元并结转成本350万元此货款至年末尚未收到天宇股份按应收账款的5%计提了坏账准备2天宇股份财务人员在2月1日发现对一笔长期股权投资的核算不妥具体如下2012年7月1日天宇股份以一批公允价值200万元的存货取得乙公司3%的股权对乙公司经营决策不具有控制共同控制或重大影响并且在市场上有公允报价至新取得投资之前该股权2012年2013年公允价值分别增加30万元40万元2013年7月1日天宇股份基于对乙公司的信心又以公允价值为2000万元账面价值为1500万元的无形资产取得乙公司60%的股权并于当日取得对乙公司的控制权当日原3%股权的公允价值为330万元天宇股份按照2330万元作为此股权的初始入账价值并将原股权按照330万元进行了调整34月16日天宇股份一项300万元的债权因债务人遭受自然灾害无法收回由于2013年年末未得到任何减值的信息所以天宇股份只是按照惯例对此债权确认了15万元的坏账准备4天宇股份因违约涉及的一项诉讼案于3月25日作出判决需向丙公司支付违约金700万元并承担诉讼费20万元天宇股份服从判决并支付了相关款项此诉讼为2013年9月份天宇股份与丙公司签订的购销合同引起合同约定天宇股份应于2013年11月向丙公司销售一批M产品但因材料供应发生问题天宇股份未能及时供货双方未就赔偿事项达成一致意见因此丙公司向法院提起诉讼2013年年末天宇股份预计很可能败诉最可能的赔偿金额为580~660万元之间54月1日财务人员发现将2013年1月接受非关联方企业捐赠的公允价值为500万元的无形资产确认为资本公积6天宇股份于5月1日发行5000万元债券并根据董事会决议提取法定盈余公积200万元以资本公积转增股本300万元不考虑所得税增值税等其他因素影响要求1根据资料1~5逐项判断上述事项是否属于资产负债表日后调整事项若不属于请说明理由若属于请说明相应的调整处理2根据资料6说明天宇股份对这些业务应进行的处理
金琪公司和欧亚公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%均采用资产负债表债务法核算企业所得税适用的所得税税率为25%金琪公司和欧亚公司发生的相关交易或事项如下资料一12010年7月5日金琪公司销售给欧亚公司一批库存商品款项尚未收到金琪公司确认应收账款702万元双方约定在2011年5月31日前还清款项2010年年末金琪公司对该应收账款计提坏账准备200万元并确认递延所得税资产50万元由于欧亚公司发生严重的财务困难到期不能还款2011年7月1日经双方协商达成债务重组协议金琪公司同意欧亚公司以其持有的可供出售金融资产长期股权投资和库存商品偿还债务债务重组日欧亚公司抵债资产的有关资料如下可供出售金融资产对B公司的股票投资账面价值为200万元其中成本明细150万元公允价值变动明细50万元公允价值为250万元长期股权投资对丁公司的股票投资账面价值为250万元其中成本明细为200万元损益调整明细为50万元公允价值为300万元库存商品账面价值为80万元公允价值为100万元2金琪公司取得上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算2011年12月31日其公允价值为300万元3金琪公司取得上述长期股权投资后拟长期持有并采用权益法进行核算2011年12月31日金琪公司由于丁公司实现净利润而确认投资收益50万元4金琪公司取得上述库存商品仍作为库存商品进行核算至2011年12月31日没有对外售出预计可变现净值为60万元存货期末按成本与可变现净值孰低法计价资料二12011年10月20日金琪公司自A客户处收到一笔合同预付款金额为1000万元作为预收账款核算但按照税法规定该款项应计入当期应纳税所得额12月20日金琪公司自B客户处收到一笔合同预付款金额为2000万元作为预收账款核算按照税法规定该笔款项具有预收性质不计入当期应税所得22011年12月25日金琪公司以增发市场价值为15000万元的自身普通股为对价购入贝格公司100%的净资产对贝格公司进行吸收合并合并前金琪公司与贝格公司不存在任何关联方关系假定该项合并符合税法规定的免税合并条件购买日贝格公司可辨认净资产的公允价值为12600万元计税基础为9225万元金琪公司无其他子公司其他相关资料①除上述各项外金琪公司会计处理与税务处理不存在其他差异②金琪公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异预计未来期间适用所得税税率不会发生变化③金琪公司对上述交易或事项按企业会计准则规定进行处理要求1编制2011年7月1日金琪公司有关债务重组的会计分录2根据资料一计算金琪公司2011年应确认的递延所得税费用3根据资料二1判断2011年年末预收账款项目是否应确认递延所得税并说明理由若确认计算应确认的金额4根据资料二2计算金琪公司吸收合并贝格公司产生的商誉金额判断是否需要确认与商誉有关的递延所得税并说明理由判断金琪公司购买贝格公司所取得的净资产是否应确认递延所得税并说明理由
赛迪公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%有关资料如下12009年2月2日赛迪公司购入一台需要安装的生产用机器设备取得的增值税专用发票上注明设备价款4640万元增值税进项税额为788.80万元支付运杂费80万元款项已通过银行支付赛迪公司安装设备时领用自产的产成品一批成本368万元同类产品售价为450万元支付安装费用32万元支付安装工人的薪酬80万元22009年6月20日该机器设备达到预定可使用状态预计使用年限为10年净残值为200万元采用年限平均法计提折旧32010年年末赛迪公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值现时的销售净价为4120万元未来持续使用以及使用寿命结束时的处置形成的现金流量现值为4200万元计提固定资产减值准备后固定资产折旧方法预计使用年限均不改变但预计净残值变更为120万元42011年6月30日赛迪公司决定对该设备进行更新改造以提高其生产能力当日以银行存款支付工程款369.2万元5改造过程中替换一主要部件其原价为104万元替换的新部件的价值为150万元62011年9月30日改扩建工程达到预定可使用状态改扩建后固定资产包含的经济利益的预期实现方式有重大改变改按双倍余额递减法计提折旧同时对预计使用寿命进行复核预计尚可使用年限为10年预计净残值不变仍然为120万元7假定不考虑其他因素答案中的金额用万元表示计算结果不为整数的保留两位小数要求1请说明固定资产安装时哪些支出分别以多少金额计入固定资产成本2请判断2010年年末该固定资产是否需要计提减值准备如需计提请计算应该计提的减值金额3请说明该固定资产更新改造过程中替换新部件该如何进行会计处理4请计算2011年该项固定资产应该计提的折旧额
昊天股份有限公司以下简称昊天公司主要经营大型机械设备的设计生产安装和销售自2012年1月1日起开始执行财政部发布的新企业会计准则体系该公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%商品销售价格及提供价格中均不含增值税某会计师事务所接受委托对昊天公司2012年度财务会计报告进行审计昊天公司2012年度财务会计报告批准报出日为2013年3月31日注册会计师在审计过程中发现以下情况12012年7月昊天公司接到当地法院通知兴华公司已向法院提起诉讼状告吴天公司未征得兴华公司同意在其新型设备制造技术上使用了公司已申请注册的专利技术要求法院判定昊天公司向其支付专利技术使用费350万元昊天公司认为其研制的新型设备并未侵犯兴华公司的专利权兴华公司诉讼事由缺乏证据支持其动机是为了应对昊天公司新型设备的畅销所造成的市场竞争压力昊天公司遂于2012年10月向法院反诉兴华公司损害其名誉要求法院判定兴华公司向其公开道歉并赔偿损失200万元截至2012年12月31日法院尚未对上述案件作出判决昊天公司的法律顾问认为昊天公司在该起反诉案件中很可能获胜如果胜诉预计可获得的赔款在100万元至150万元昊天公司就上述事项在2012年12月31日确认一项资产125万元但未在附注中进行__昊天公司财务部经理对此解释为在该起反诉案件中预计可获得的赔款很可能流人本公司且金额能够可靠计量应当确认为一项资产22012年6月1日吴天公司与佳杰公司签订设计合同合同约定吴天公司为佳杰公司设计甲乙两种型号的设备合同总价款为5000万元设计项目于2013年4月1日前完成项目完成后由佳杰公司进行验收佳杰公司自合同签订之日起5日内支付合同总价款的40%余款在该设计项目完成并经佳杰公司验收合格后的次日付清2012年6月1日昊天公司收到佳杰公司支付的合同价款的40%至2012年12月31日吴天公司整个项目设计完工进度为70%实际发生设计费用2500万元预计完成整个设计项目还需发生设计费用700万元吴天公司就上述事项在2012年确认劳务收入5000万元并结转劳务成本2500万元昊天公司财务部经理对此解释为该项设计合同总价款的剩余部分基本确定能够收到该项劳务收入应认定为已实现应按合同总价款确认收入并将已发生成本结转为当期费用32012年12月1日昊天公司与世通公司签订销售合同合同规定昊天公司向世通公司销售一台大型设备并负责进行安装调试该设备总价款为900万元含安装费该安装费与设备售价不可区分世通公司自合同签订之日起3日内预付设备总价款的20%余款在设备安装调试完成并经世通公司验收合格后付清该设备的实际成本为750万元2012年12月3日昊天公司收到世通公司支付的设备总价款的20%2012年12月15日吴天公司将该大型设备运抵世通公司但因人员调配出现问题未能及时派出设备安装技术人员至2012年12月31日该大型设备尚未开始安装2013年1月5日吴天公司派出安装技术人员开始安装该大型设备该设备安装调试工作于2013年2月20日完成吴天公司共发生安装费用10万元经验收合格后世通公司2013年2月25日付清了设备余款昊天公司就上述事项在2012年确认销售收入900万元并结转销售成本750万元劳务成本10万元昊天公司财务部经理对此解释为该大型设备的安装调试工作虽然在2012年12月31日尚未开始但在2012年度财务会计报告批准报出日前完成并经验收合格属于资产负债表日后调整事项故将该大型设备总价款确认为2012年度的销售收入并结转相关成本假定上述交易价格均为公允价格4昊天公司受行业经营周期的影响2012年亏损8000万元预计未来5年还会连续亏损经过努力扭亏的可能性不大2012年12月31日该公司确认了递延所得税资产2000万元要求分析判断昊天公司对事项1~4的会计处理是否正确并分别简要说明理由如不正确请说明正确的会计处理
开元电子实业有限公司以下简称开元实业为上市公司为提高市场占有率及实现多元化经营开元实业从2010年开始进行了一系列投资和资本运作有关资料如下1开元实业于2010年1月1日以900万元银行存款取得乙公司20%的普通股份对乙公司具有重大影响开元实业采用权益法核算此项投资2010年1月1日乙公司可辨认净资产的公允价值为4000万元与所有者权益账面价值相同2010年3月12日乙公司股__会宣告分派2009年现金股利200万元2010年乙公司实现净利润1100万元提取盈余公积110万元未发生其他计入所有者权益的交易或事项22011年1月1日开元实业基于对乙公司发展前景的信心以银行存款3800万元增持乙公司60%的股份至此开元实业持有乙公司80%的股权能够对乙公司实施控制购买日乙公司可辨认净资产公允价值为5500万元所有者权益账面价值为4900万元差额由乙公司办公大楼产生其账面价值为850万元公允价值为1450万元剩余使用年限为20年预计净残值为零采用直线法计提折旧当日开元实业之前持有的乙公司20%股权的公允价值为1100万元32011年乙公司实现净利润680万元42012年1月1日开元实业又出资1307万元自乙公司的其他股东处取得乙公司18%的股权当日乙公司可辨认净资产公允价值为8200万元5其他有关资料如下①开元实业与乙公司以及乙公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系②开元实业拟长期持有乙公司股权按照权益法对乙公司净利润进行调整时不考虑所得税影响③开元实业和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积要求1根据资料1计算2010年12月31日按照权益法核算的长期股权投资的账面价值2根据资料1和资料2判断该项交易是否形成企业合并说明判断依据若形成企业合并则分析开元实业在2011年1月1日合并财务报表中如何计量对乙公司的原有股权并计算其对合并财务报表损益项目的影响金额3计算开元实业购买日合并财务报表中的合并成本同时计算商誉金额4根据资料4判断开元实业进一步购买乙公司18%股权的交易性质说明判断依据并计算该项交易对合并财务报表中股东权益的影响金额
泽驰公司为国有大型企业适用的所得税税率为25%预计在未来期间不会发生变化2013年1月1日开始执行新会计准则体系同时经董事会和股__会批准于2013年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更12013年1月1日用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法泽驰公司生产用无形资产2013年年初账面原值为9000万元原每年摊销900万元与税法规定相同已经摊销3年未发生减值按产量法摊销每年摊销1100万元变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同22013年1月1日研究开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化2013年发生符合资本化条件的研究开发费用3000万元计入无形资产2013年摊销计入管理费用300万元税法规定研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销32013年1月1日在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算4未计入固定资产成本的弃置费用改为计入固定资产成本2013年1月1日泽驰公司一项固定资产弃置费用10000万元假定折现率为10%不考虑所得税的影响该项固定资产于2010年12月15日建造完成并投入使用建造成本为100000万元预计使用寿命为10年采用平均年限法计提折旧要求1分别判断上述资料属于会计政策变更还是会计估计变更2根据资料1说明生产用无形资产增加的200万元摊销额应如何处理并计算2013年应确认的递延所得税金额3根据资料2计算2013年年末资本化开发费用形成的无形资产的计税基础及应确认的递延所得税金额
大华股份有限公司以下简称大华公司非常重视企业内部控制建设冬日会计师事务所已接受委托对大华公司2013年度的内部控制进行审计按照注册会计师执业准则的要求冬日会计师事务所必须对大华公司的内部控制进行了解测试和评价后才能出具内部控制审计报告以下是注册会计师通过检查大华公司内部管理制度汇编员工手册组织结构图业务流程图岗位描述和权限指引等内部资料并结合询问观察和穿行测试收集的部分内部控制资料资料一注册会计师从大华公司董事会记录中发现以下陈述1内部控制建设有助于及时识别和防范风险以保证公司战略目标的实现2如果公司建立了健全的内部控制制度并且有效按照内部控制制度执行就可以消除员工舞弊这一点对公司的可持续发展十分重要3公司建立的内部控制应具有客观性和严肃性不能更改资料二大华公司监事会强调指出内部控制的实施不是某一个领导的事情也不是某一个员工的事情是全公司每一个员工的事情包括董事会各级管理层和所有的员工都有责任人人有责任资料三大华公司对审计委员会的内部控制职责描述记录如下1审核公司内部控制及其实施情况并定期向冬日会计师事务所报告做好对外的沟通和协调工作2负责公司内部审计部门的工作编写内部控制审计报告3处理公司投诉与举报督促公司建立畅通的投诉与举报途径资料四公司对出纳工作岗位特别规定如下1出纳员可实行强制休假制度休假期间应办理好交接手续相关工作由记账会计兼任2出纳员对于库存现金要做到日清月结对于白条抵库情形应定期向内部审计部门报告3出纳员至少每月编制一次银行存款余额调节表对于非正常的未达账项应及时向内部审计部门报告4出纳员对于个人名章妥善保管最好交给财务负责人保管5为了便于管理和协调出纳员应由财务处长的直系亲属担任资料五大华公司对于各个业务环节的岗位职责进行了明确的规定其中部分规定如下1供应商确定与采购合同订立可以由一个人同时负责2销售经理负责批准赊销并亲自注销坏账3仓库管理员负责保管存货并有处置破损商品的权限4负责应收账款记账的会计应每月定期向本市到期客户收取现款5公司业务在需要时可以选择外包资料六大华公司对风险评估作出以下要求1公司管理层表明公司应不惜一切代价来消除评估的风险发生的可能性2公司应拒绝与不诚信的客户打交道同时表示坚决不为任何往来单位提供担保这是公司重要的风险降低措施3公司2014年计划采用联营来规避风险要求从企业内部控制理论和方法角度分析上述资料一至资料六的各种情形中的内部控制设计或执行存在的情况逐一指明内部控制的观点是否正确并分别说明理由
甲公司为上市公司2012~2014年发生如F交易12012年5月2日甲公司取得乙公司30%的股权对乙公司具有重大影响实际支付价款5400万元当日乙公司可辨认净资产账面价值为17800万元其中股本为10900万元资本公积为3800万元盈余公积为280万元未分配利润为2820万元此交易发生前甲公司与乙公司无任何关联方关系①取得投资时乙公司除一批X商品的公允价值与账面价值不等外其他资产负债的公允价值与账面价值均相同该批X商品的账面成本为600万元公允价值为800万元未计提存货跌价准备甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同②2012年7月1日乙公司宣告发放股票股利300万元并于8月10日实际发放③2012年9月乙公司将其成本为400万元的Y商品以700万元的价格出售给甲公司甲公司将取得的Y商品作为存货管理④乙公司2012年5月至12月31日实现净利润2200万元提取盈余公积220万元截至2012年12月31日XY商品均已全部对外出售2012年年末乙公司因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入资本公积200万元已扣除所得税影响22013年1月1日甲公司经与T公司协商双方同意甲公司以其持有的一项厂房和投资性房地产作为对价取得丁公司持有的乙公司50%的股权取得上述股权后甲公司共持有乙公司80%的股权能对乙公司实施控制甲丁公司之间不存在关联方关系甲公司换出厂房的账面原价为2700万元已计提折旧900万元公允价值为2300万元换出的投资性房地产采用成本模式计量成本为7000万元已计提折旧3500万元公允价值为9000万元当日乙公司可辨认净资产公允价值为20000万元甲公司原持有乙公司30%股权在购买日的公允价值为6500万元32013年1月1日甲公司采用经营租赁方式租入戊公司的一条生产线用于A产品的生产双方约定租期为3年每年末支付租金20万元2013年12月15日市政规划要求甲公司迁址甲公司不得不停止生产A产品而原经营租赁合同为不可撤销合同尚有租期2年甲公司在租期届满前无法转租该生产线假定停产当日甲公司尢库存A产品甲公司和戊公司之间无其他关系42014年5月15日甲公司因购买材料而欠丙公司购货款及税款合计为6600万元由于甲公司无法偿付该应付账款经双方协商同意甲公司以其持有乙公司32%的股权偿还债务由此甲公司对乙公司不再具有控制重组日该股权投资的公允价值是6400万元假定不考虑相关税费除此之外甲公司与丙公司之间无其他关系5甲公司编制的2014年利润表中其他综合收益金额为1100万元包括可供出售金融资产当期公允价值上升600万元因确认同一控制下企业合并产生的长期股权投资冲减资本公积1000万元用权益法核算长期股权投资确认的在被投资单位其他资本公积增加额中享有的份额800万元因对发行的可转换公司债券进行分拆确认计入资本公积700万元假定不考虑其他因素要求1计算2012年甲公司取得乙公司30%股权的初始投资成本判断该项投资应采用的后续计量方法并简要说明理由计算甲公司2012年持有乙公司股权应确认的投资收益2判断甲公司对乙公司合并所属类型简要说明理由计算购买日合并资产负债表中应列示的商誉金额并说明理由3根据资料3分析判断甲公司个别报表中应如何处理计算该项交易对甲公司2013年度合并财务报表的影响4根据资料4分析计算甲公司因债务重组交易应在个别财务报表中确认的损益金额以及在合并报表中确认的债务重组损失5根据资料4分析简述甲公司对乙公司的剩余股权在合并报表中应如何处理6根据资料5判断甲公司对相关事项会计处理是否正确并说明理由
三环公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量三环公司2008~2011年涉及投资性房地产的有关资料如下12008年12月1日三环公司与天鸟公司签订协议将自用的办公楼出租给天鸟公司租期为3年每年租金为1000万元于年初收取假定租金均按期收到2009年1月1日为租赁期开始日2011年12月31日到期转换日的公允价值为30000万元该固定资产账面原值为20000万元已计提的累计折旧为10000万元未计提减值准备2009年1月1日三环公司按照10000万元确认了投资性房地产并将收取的1000万元租金确认为收入22009年12月31日该投资性房地产的公允价值为30500万元2010年12月31日该投资性房地产的公允价值为30800万元2009年12月31日和2010年12月31日三环公司对当时的公允价值与账面价值之间的差额确认了该投资性房地产的公允价值变动损益20500万元和300万元32011年12月31日租赁协议到期三环公司收回办公楼自用当日该办公楼的公允价值为30700万元2011年12月31日三环公司终止确认了该投资性房地产并将其公允价值与账面价值的差额确认为资本公积4假定不考虑其他因素要求1分别判断上述业务中三环公司的会计处理是否正确同时说明判断理由如果三环公司的会计处理不正确编制正确的会计分录以万元为单位2假定2011年12月31日租赁协议到期时将该投资性房地产出售价款为30700万元编制相关分录
新兴钢铁股份有限公司以下简称新兴钢铁为一家在上海证券交易所上市的钢铁公司主要从事以不锈钢为主的特殊钢产品的生产和销售与主要用于建筑业的普通钢不同不锈钢属于规格较高的钢种主要用于机器设备及汽车等方面的制造由于市场竞争对手较少不锈钢的生产技术水平要求较高因此不锈钢的毛利率远高于普通钢产品随着我国经济迅速增长制造机器设备及汽车的工业不断发展这带动我国不锈钢的需求显著增加行业普遍认为在未来数年不锈钢产品的需求仍将持续上升制造不锈钢的一种重要原料为镍镍广泛用于工业及消费产品包括不锈钢磁铁铸币镍黄铜及镍青铜等多种合金全球镍生产量约三分之二是用于制造不锈钢我国的镍矿石本地供应量有限因此近年镍的进口量大幅上升2007年1月镍成为首种突破每盎司1美元的基本金属价格创历史新高镍价格急升主要是由于存量低而需求上涨根据行业报告显示推动镍全球需求上升的其中一项主要因素为我国不锈钢产量迅速增长该报告预期镍价格将会在短期内持续上升由于我国本地镍矿石的供应量不可能在可预见的将来大幅增加我国必须继续进口镍矿石以应付本地需求新兴钢铁原本为一家中型钢铁公司除了生产不锈钢产品外亦生产其他的普通钢产品董事们基于不锈钢产品的市场需求增长较快而且毛利率远高于普通钢在2007年重组了新兴钢铁将普通钢业务剥离后以其不锈钢业务上市并将上市募集资金收购了另外一家中型不锈钢生产企业合并后的不锈钢产能由每年100万吨倍增至200万吨新兴钢铁的董事们认为产能上升可使公司更能发挥本身在采购原材料的成本优势而扩大产能的规模经济效益可提高营运效率降低单位成本新兴钢铁所需的镍矿石原本全在国内采购但随着新兴钢铁的不锈钢产量大幅提高国内供应商所能提供的镍矿石已不能满足新兴钢铁的生产需要由于镍矿石本地供应量有限新兴钢铁近两年的需求基本上由国外进口镍矿石满足新兴钢铁的镍矿石一般是从加拿大及澳大利亚的不同供应商进口在计入运输费用后每吨的平均采购价仍较国内的采购价略低但采购价及供应量随国际总体需求波动新兴钢铁未能获得稳定的镍矿石供应经过一轮探索后新兴钢铁在2009年在某东南亚岛国找到了一个新的镍矿石供应商以下简称岛国供应商并向其试采购了数批镍矿石该供应商提供的镍矿石品质较好镍含量为1%其他供应商镍矿石的镍含量平均为0.7%由于该岛国较为接近我国海运费用较低由该岛国矿石提炼的镍金属单位成本比由加拿大及澳大利亚矿石提炼的低最终生产出来的不锈钢产品毛利率由原来的25%提高到30%为了进一步了解这个新的镍矿石供应来源新兴钢铁委托一家技术顾问公司对该岛国供应商进行深入的调查研究根据技术顾问公司提交的技术报告该岛国供应商的矿场位于海岸边矿场邻近合适的港口设施可以低成本托运矿石而且由于矿石的硅含量较低比较适合新兴钢铁的高炉加工矿场的另一优点是其矿石均在表层且矿场地势平坦可简单有效地进行采矿业务该矿场的镍矿石含量约一亿吨而现时新兴钢铁的镍矿石年需求量为500万吨估计按年增加至12年后年需求量为1500万吨岛国供应商获得该岛国政府授予矿场的独家勘探及开采权有效期尚余12年可于期满时向该岛国政府协商续约费用及其他条件岛国政府批准开采权时明确规定每年可以开采的矿石上限1500万吨新兴钢铁位于国内的铁矿及炼钢业的中心区邻近数个大型铁矿及焦煤生产商而且所在地区人力资源较为充裕镍矿石供应成为新兴钢铁扩大产能的唯一生产资源限制由于镍矿石的价格及供应量均不稳定新兴钢铁的董事们认为这种情况不利于新兴钢铁的业务发展因此经常研究新兴钢铁的公司战略董事们认为在众多的公司总体战略中发展战略是以发展壮大企业为基本导向是致力于使企业在产销规模资产利润或新产品开发等某一方面或某几方面获得增长的战略根据新兴钢铁目前的情况选择发展战略最有利于实现企业的总体目标新兴钢铁的董事们在阅读了技术顾问公司对岛国供应商的技术报告后认为收购岛国供应商可能是一个符合公司战略可以解决生产资源限制的有效方案董事会为此成立了收购专案小组并委任梁董事为组长梁董事有丰富的公司战略及财务管理经验曾担任新兴钢铁重组上市工作小组的组长亦担任公司上市后收购另一不锈钢生产企业的工作小组组长梁董事的进一步调查研究发现岛国供应商虽然已开采了该矿场两年但仍然只是在矿场的一个小型区域开采并未展开全面的采矿活动也未购置足够的机器设备且并无充足人力资源原因是由于岛国供应商缺乏自有资金而岛国的金融业并不发达当地银行未能为岛国供应商提供所需的贷款而岛国供应商亦无上市或其他融资渠道经梁董事与岛国供应商初步洽商梁董事向董事会汇报了岛国供应商的所有者有意将岛国供应商整体出售包括该企业其勘探和开采权及其矿场等梁董事向董事会汇报了其他相关的资料按梁董事介绍该岛国的经济发展水平较低其货币与美元挂钩由于生活水平较低通货膨胀并不严重由于岛国供应商现只处于初步运营阶段新兴钢铁在收购成功后须投入资金采购机器设备同时需要大量招聘采矿工人岛国的劳动人口较多招聘矿工较为容易但由于普遍外语能力较差管理人员必须选择当地人然而当地的管理人员较为匮乏但岛国供应商的现有管理层是曾到澳大利亚留学的矿业专家现时国际市场上的镍矿石一般是以美元计价梁董事估计岛国供应商在全面生产后的镍矿石年生产量可以全部用于新兴钢铁的不锈钢业务即使有剩余的镍矿石梁董事认为也可以按市价售给国内的其他需要镍矿石的企业为了符合岛国的相关外汇法规关联方交易和税法的要求岛国供应商售给新兴钢铁的镍矿石必须以市价计价而且以岛国货币现金结算梁董事建议安排岛国供应商将每年度的净利润以现金股利方式分配给新兴钢铁新兴钢铁成功收购岛国供应商后董事会认为新兴钢铁的业务产生了根本的改变1以前只在我国生产经营但现在的业务包括了一家在国外的子公司2以前只是生产不锈钢但现在的业务包括了开采镍矿石为此董事会决定在未来几年内新兴钢铁最主要的战略是认真发展岛国供应商的开采能力购置全面投产所需的机器设备并且确保岛国供应商的镍矿石生产可以全面配合及支持新兴钢铁的不锈钢生产业务最终达到岛国供应商的所有镍矿石均提供给新兴钢铁而将新兴钢铁外购镍矿石量降至最低新兴钢铁在镍矿石的供应得到保证后将全力专注扩展其不锈钢业务不仅要成为国内不锈钢的最大供应商更希望能够打入国际市场因此新兴钢铁在可预见的将来不会发展不锈钢以外的其他产品和业务董事会要求梁董事研究收购岛国供应商后新兴钢铁应该采用何种组织结构梁董事对组织结构的七个主要类型进行了分析后重点考虑产品事业部制结构M型企业结构战略业务单位结构及矩阵制结构等四种结构类型另外梁董事还应董事会的要求从企业内决策的层级结构进行分析比较了集权型及分权型的优点及缺点并且从营业环境出发分析新兴钢铁应该是一家机械式企业还是有机式企业另外董事会认为收购了岛国供应商后由于当地法规的要求必须以岛国货币现金结算与岛国供应商购买矿石的货款新兴钢铁将会面对较大的外币汇兑风险董事会要求梁董事分析收购岛国供应商带来的外币汇兑风险并提供应对方案新兴钢铁从无使用金融工具进行套期活动董事会因此要求梁董事在可能的情况下避免使用金融工具要求1概括介绍发展战略的三种基本类型指出哪一种类型最为适合新兴钢铁并说明原因2列出新兴钢铁董事会在决定收购岛国供应商时必须考虑的在成功收购后出现的五个主要风险因素3针对岛国的政治风险及法律风险和合规风险提出新兴钢铁应采取应对措施的建议4分析产品事业部制M型企业结构战略业务单位及矩阵制等四种组织结构的特点及各自的优点及缺点5针对新兴钢铁在收购岛国供应商后面对的汇率风险说明新兴钢铁若因衍生品进行风险管理需要满足的条件
国有大型企业集团公司以下简称A公司为加强内部控制建设专门成立内部控制评价机构负责内部控制评价的具体组织实施工作该公司在设置内部控制评价机构的基础上还成立专门的评价工作组接受内部控制评价机构的领导具体承担内部控制评价工作的组织评价工作组成员由公司内部相关机构熟悉情况参与日常监控的负责人及业务骨干组成评价工作组对集团公司所属BCDE子公司内部控制的有效性进行全面评价检查评价中发现以下问题1B公司对外投资决策失控经查该项投资发生于2011年6月份当时B公司董事长谭某经朋友介绍认识了自称是境外甲金融投资公司以下简称甲公司总经理的廖某双方约定由B公司向甲公司投入1000万元用于投资期限1年收益率20%考虑到这项投资能给本公司带来巨额回报为避免错失良机谭某指令财会部先将1000万元资金汇往甲公司之后再向董事会补办报批手续补签投资协议财会部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时却始终找不到廖某后经查实甲公司纯属子虚乌有2C公司对外担保管理松弛2011年3月C公司为乙公司提供100万元贷款担保公司风险管理部李某根据总经理指示办理此事由于李某对担保业务不熟悉C公司也没有相应的管理制度因此李某仅凭感觉认为乙公司董事长是本公司总经理的亲属不会出现问题于是办理了担保手续此后乙公司破产C公司承担连带责任3D公司工程项目管理混乱2010年5月D公司建设职工活动中心2011年6月份完工工程预算总投资3500万元决算金额为3950万元据查该工程由D公司工会提出申请由工会有关人员进行可行性研究经D公司董事会审批同意并授权由工会__张某具体负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批随后张某私自决定将工程交由某个体施工队承建在工程即将完工时施工队负责人向张某提出职工活动中心应有配套健身设施建议增建保龄球馆张某认为这一建议可取指示工会有关人员提出工程项目变更申请经其签字批准后实施在工程完工后由工会有关人员办理了竣工验收手续由财务部门将交付使用资产登记入账职工活动中心交付使用后发现包括保龄球道在内的多项工程设施存在严重质量问题4E公司重大设备采购控制不严2011年5月E公司决定从国外引进两台具有世界领先水平的生产设备经某客户推荐和联系E公司指派副总经理带队赴国外丙公司实地考察考察期间考察团仅观看了所要采购设备的图片和影视资料未进行实地考察和技术测试双方代表经过谈判并经各自公司授权批准签订了采购合同6月15日E公司按照合同约定一次性支付了设备款8月初两台设备运抵E公司并在启封安装后立即投入生产但在生产过程中这两台设备多次出现故障后经专家鉴定这两台设备系国外淘汰多年的旧机器丙公司仅仅更换了一些零部件重新喷涂了油漆就将其出售给了E公司其实际价值不及售价的十分之一内部控制评价机构在评价工作结束后向A公司董事会监事会和经理层通报了内部控制评价情况针对所属全资子公司在内部控制方面存在的问题A公司召开由集团公司领导各部门负责人和各子公司负责人参加的专门会议进行研究在讨论过程中有关人员发言要点如下A公司董事长王某这几个公司内部控制薄弱给企业和国家财产造成重大损失教训极其深刻值得反思集团公司和各子公司要切实建立健全内部控制不要怕程序复杂也不要怕审批繁琐只要能搞好内部控制花多大代价都值得A公司总会计师赵某第一要强化内部审计在集团公司财会部增设审计部专门负责对内部控制执行情况进行监督审计部接受财会部领导但重大问题可以直接向我汇报第二严格审批权限各子公司均实行一支笔审批所有财务收支无论是工程支出还是日常零星开支都由各子公司董事长审批第三对所有内控缺陷的整改方案应及时向集团总经理报告A公司财会部经理孙某第一建议加强对工程项目的预算管理实行刚性预算超预算的工程支出一律不予批准第二落实固定资产采购责任制建议由各子公司技术部全权负责办理采购事宜并建立严格的责任追究机制要求1从内部控制角度分析判断并指出BCDE公司内部控制中存在哪些薄弱环节2从内部控制角度分析判断A公司董事长王某总会计师赵某财会部经理孙某在会议发言中的观点有哪些不当之处简要说明理由3基于以上内部控制存在的一些缺陷A公司内部控制评价报告应否得出有效的结论并阐明理由
甲公司为在上海证券交易所和美国纽约证券交易所同时上市的公司该公司2013年内部控制评价工作底稿中记载的有关内部控制设计和运行的部分内容摘录如下1为加强货币支付管理货币资金支付审批实行分级管理办法单笔付款金额在10万元以下的由财务部经理审批单笔付款金额在10万元以上50万元以下的由财务总监审批单笔付款金额在50万元以上的由总经理审批2为统一财务管理提高会计核算水平设置内部审计部与财务部一并由总会计师分管内部审计的主要职责是对公司内部控制的健全有效会计及相关信息的真实合法完整资产的安全完整经营绩效以及经营合规性进行检查监督和评价3为保证公司投资业务的不相容职务相互分离制约和监督投资业务分由不同部门或不同职员负责其中投资部门的A职员负责对外投资预算的编制投资部门的B职员负责对外投资项目的可行性分析论证及审批财务部负责对外投资业务的相关会计记录4企业建立了采购申请制度依据购买物资或接受劳务的类型确定归口管理部门明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序具有请购权的部门对于预算内采购项目应当严格按照预算执行进度办理请购手续对于超预算和预算外采购项目应在办理请购手续后及时报请具备审批权限的部门和人员审批5C职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后开具销售发票具体程序为根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的金额根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的数量销售发票的其中一联交财务部D职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账6该公司的某一子公司在销售完成后通知出纳人员办理货款结算并进行账务处理公司未设独立的客户信用调查机构在财务部门和销售部门也没有专人负责此项工作7公司董事长郑某等人在2013年5月份和8月份未经公司董事会同意先后挪用1590万元和1400万元分别给了M公司和N公司用于经营事后得知M公司是甲公司的第5大股东它是由郑某等人以亲属名义注册的私人企业而N公司的企业法人就是郑某要求假定甲公司的其他内部控制不存在缺陷请指出甲公司上述内部控制在设计与运行方面的缺陷并简要说明理由
荣成百货公司以下简称荣成公司为一家专门销售家电的商场增值税税率为17%2012年发生如下业务12012年1月3日荣成公司采用分期收款方式向B公司销售D产品10台销售价格为2100万元合同约定款项分3次于每年12月31日等额收取第一次收款时间为2012年12月31日假定税法上要求按合同约定的收款日期及分期收款额分期确认增值税D产品的成本为1200万元D产品已于同日发出该产品的现销价格为1800万元荣成公司采用实际利率法摊销未实现融资收益假定年实际利率为5%23月15日向丙公司销售一批冰箱开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元增值税税额为34万元协议约定丙公司在3个月内有权退还且在发出时无法合理估计退货率3个月内退回了其中的1/4其余未退回3向个人销售电视机100台不含税价款0.3万元每台成本0.2万元同时回收旧款电视机作为商品购进价款为0.01万元不考虑增值税货款已经收到4委托乙公司代销A商品1000件协议价为每件0.05万元不含增值税每件成本为0.03万元代销合同规定乙公司按每件0.05万元的价格销售给顾客荣成公司按售价的5%向乙公司支付手续费2012年12月31日收到乙公司开来的代销清单注明已销售A商品800件要求1根据资料1说明分期收款销售商品确认收入的原则并计算本事项应该确认的收入2根据资料1计算2012年年末资产负债表中列示长期应收款的金额3根据资料2计算3月份和6月份应该确认的收入金额4根据资料3计算应该确认的收入金额5根据资料4说明如何确认收入并计算该业务应该确认的收入
甲有限责任公司以下简称甲公司是丁会计师事务所的常年审计客户主要从事医疗机械设备的生产和销售A类产品为大中型医疗器械设备主要销往医院B类产品为小型医疗器械设备主要通过经销商销往药店注册会计师曹欢负责审计甲公司2013年度财务报表资料一注册会计师曹欢在审计工作底稿中记录了所了解甲公司情况及环境部分内容摘录如下1对于A类产品甲公司负责将设备运送到医院并安装调试医院验收合格后签署设备验收单甲公司根据设备验收单确认销售收入甲公司自2013年起向医院提供1个月的免费试用期医院在试用期结束后签署设备验收单2由于市场上B类产品竞争激烈甲公司在2013年年初将B类产品的价格平均下调10%3甲公司从2012年起推出针对经销商的返利计划根据经销商已付款的采购额的3%~6%的比例在年度终了后12个月内向经销商支付返利甲公司未与经销商就返利计划签订书面协议而由销售人员口头传达42013年12月一名已离职员工向甲公司董事会举报称销售总监有虚报销售费用的行为甲公司已对此事展开调查目前尚无结论5甲公司的生产设备使用的备件的购买和领用不频繁但各类备件的种类繁多为减轻年末存货盘点的工作量甲公司管理层决定于2013年11月30日对备件进行盘点其余存货在2013年12月31日进行盘点资料二注册会计师曹欢在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据部分内容摘录如下要求针对资料一1至5项结合资料二假定不考虑其他条件逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险如果认为存在重大错报风险简要说明理由并说明该风险主要与哪些项目的哪些认定相关并相应简要说明应实施的实质性程序
北京信泰科技有限公司以下简称信泰公司是一家上市公司2010~2013年对丙股份有限公司以下简称丙公司投资业务的有关资料如下12010年11月1日信泰公司与A公司签订股权转让协议该股权转让协议规定信泰公司收购A公司持有的丙公司股权的20%收购价格为2000万元22011年1月1日信泰公司以银行存款支付收购股权价款2000万元另支付必要手续费10万元并办理了相关的股权划转手续信泰公司持有的股份占丙公司有表决权股份的20%对丙公司的财务和经营决策具有重大影响当日丙公司可辨认净资产的公允价值为10500万元除下列项目外丙公司其他资产负债的账面价值与其公允价值相同单位万元丙公司该项固定资产原预计使用年限为10年已使用5年预计净残值为0采用直线法计提折旧折旧费计入当期管理费用信泰公司在取得投资时丙公司账面上的存货于2011年对外出售80%剩余20%于2012年全部对外售出32011年4月20日丙公司股__会通过决议宣告分派2010年度的现金股利100万元5月10日信泰公司收到丙公司分派的2010年度现金股利42011年9月丙公司将其成本为800万元的某项商品以1100万元的价格出售给了信泰公司信泰公司将取得的商品作为存货管理当期对外出售60%52011年12月31日丙公司因可供出售金融资产公允价值上涨而确认增加资本公积150万元2011年度丙公司实现净利润400万元62012年4月2日丙公司召开股__会审议董事会于2012年3月1日提出的2011年度利润分配方案审议通过的利润分配方案为按净利润的10%提取法定盈余公积按净利润的5%提取任意盈余公积分配现金股利120万元该利润分配方案于当日对外公布5月5日信泰公司收到现金股利72011年度内部销售形成的存货于2012年全部对外出售8丙公司2012年发生净亏损600万元2012年12月31日由于丙公司当年发生亏损信泰公司对丙公司投资的预计可收回金额为1850万元92013年3月20日信泰公司出售对丙公司的全部投资收到出售价款1930万元已存入银行假定不考虑所得税等影响因素要求1确定信泰公司取得丙公司股权交易中的股权转让日并说明理由2分析计算2011年12月31日信泰公司对B公司长期股权投资的账面价值3说明信泰公司2011年年末编制合并财务报表时对丙公司股权投资的调整如果是顺流交易合并报表中应该如何调整4判断2012年年末是否应确认长期股权投资减值准备并说明理由5计算2013年出售该项投资对当期损益的影响