棕榈油在国内完全是依赖进口的植物油品种。2010年10月10日，国内某棕榈油贸易商，以8223元／吨的进口成本价与马来西亚供货商签订了1万吨订货合同。由于从订货到装船运输再到国内港口的时间预计还要35天左右。于是，该贸易商于10月10日在国内棕榈油期货市场卖出12月棕榈油合约1000手进行保值，成交均价为8290元／吨。到11月15日，进口棕榈油到港卸货完毕，该贸易商卖出10000吨棕榈油现货，价格为7950元／吨；同时在期货市场上买入1000手12月棕榈油合约进行平仓，成交均价为7900元／吨。该贸易商采用的风险管理工具是( )。

下列可采取风险承担风险规避风险转换和风险控制等方法来应对的风险类型有

内部环境是企业实施内部控制的基础是其他内部控制要素的根基以下属于内部环境的有

按照评价指引规定企业应根据年度内部控制评价结果结合内部控制评价工作底稿和内部控制缺陷汇总表等资料及时编制内部控制评价报告下列关于内部控制评价报告的有关说法中正确的有

天津广嘉电器厂成立于2008年属于增值税一般纳税人从事家电的研发生产和销售该厂2014年4月销售给某商场空气加湿器8000台不含税销售价100元／台价外运费15元／台未分别核算同期进项税额为100000元其中自营汽车所耗用的油料等抵扣进项税额5000元该厂聘请注册会计师进行筹划注册会计师提出以下建议企业应走专业化发展的道路建立专业的具有法人资格的运输公司从而进一步满足消费者对服务越来越高的需要要求请分析该项筹划下对企业流转税的影响判断事务所提出的这项筹划方案能否被采用

威龙控股有限公司以下简称威龙公司于2012年1月1日以9500万元购入B公司股票4000万股每股面值1元占B公司实际发行在外股数的80%取得该项股权后威龙公司能对B公司实施控制2012年1月1日B公司股东权益总额为10000万元其中股本为5000万元资本公积为5000万元无盈余公积和未分配利润可辨认净资产公允价值为11500万元取得投资时B公司的一项管理用无形资产公允价值为2000万元账面价值为500万元该项无形资产的预计剩余使用年限为15年净残值为零按照直线法摊销2012年B公司实现净利润3000万元提取盈余公积300万元宣告并发放现金股利1000万元资本公积增加1000万元B公司2012年6月20日出售一批产品给威龙公司售价不含增值税为500万元增值税为85万元产品成本300万元威龙公司购入后作为存货2012年对外销售其中的50%2013年B公司发生亏损600万元于2012年购入的存货当年全部出售假定威龙公司和B公司在合并前无关联方关系盈余公积提取比例均为10%不考虑所得税等其他因素要求1计算2012年年末合并报表编制过程中权益法调整之后的长期股权投资金额2计算2012年年末合并报表编制过程中确认的少数股东权益的金额3计算2013年合并报表中B公司调整之后的净利润的金额4计算2013年年末合并报表编制过程中确认的少数股东损益的金额

2011年1月31日北京启示公司上市公司实行企业员工股票期权计划张先生在该计划中获得了1000股股票期权授权日公司股票市场价格为每股10元期权计划规定张先生12个月后即2012年1月31日可以以10元的价格购买1000股该公司的股票2012年1月31日该公司股票的市场价格为每股20元2012年5月31日该公司股票的市场价格为每股30元当天张先生以10元的价格购买了该公司1000股股票2013年3月2日该股票的市场价格上升到每股35元张先生转让了这1000股股票要求请分析张先生应如何缴纳个税

A企业为增值税一般纳税人2013年9月25日采用预收款方式销售一批商品给外地的小规模纳税人B企业当天收到预收款10000元合同约定销售的商品含税价款为117000元货物于9月30日发出B企业要求在支付预付款时开具全额增值税专用发票A企业表示不同意只开具了收款收据A企业按协议于9月30日发出货物B企业于发出货物当天支付了剩余货款当日A企业以开具专用发票的会计人员有事请假为由拒绝开具增值税专用发票只为其开具了普通发票另外B企业在生产过程中发现上月购入的一批材料因质量问题不能正常使用并立即将情况向A企业反映A企业经调查核实协商给其30%的折让同月A企业购入一批材料用于生产商品材料价款117000元其中可以抵扣的进项税17000取得对方开具的增值税专用发票但由于企业财务人员失误该专用发票认证前丢失针对上述事项A企业的财务负责人咨询某会计师事务所下列事项作为注册会计师请您就A企业提出的下列问题代替事务所的工作人员作出合适的回复1A企业可否开具增值税普通发票简要说明理由2A企业在收取预收款时可否开具专用发票简要说明理由3发生的销售折让A企业应对发票作如何处理简要说明理由4针对该丢失了的专用发票A企业应如何处理才能抵扣进项税

甲有限责任公司是一家成立时间较长大型的建筑工程公司有在海外承揽大型工程的丰富经验目前该公司打算开拓南美市场但经过分析后拟进入的国家政局不稳并且国内经济恶化通货膨胀十分严重而且__后新上台的军政府不承认前任政府签署的所有相关协议另外外汇管制十分严格因此该公司决定放弃此地区市场转而进军中东市场由于公司资质很好很顺利的承揽到了为中东某国修建高速公路这一工程由于工期长且有尾款并以当地货币结算在汇出时再按当时牌价折算成美元该公司为防止业主拖欠工程款向中信保投保了信用险为防止汇率波动影响公司最后利润公司财务部使用相关衍生产品进行对冲锁定大部分工程款汇率根据以往同业经验当工程结束时工程指挥部使用的奔驰车工程中使用的日本施工机械等该国海关会以各种借口扣留在本国但公司认为几年工程下来这些设备已大幅度减值不能因小失大因此不再为此而进行其他运作要求请根据上述材料指出甲公司面临的主要风险及相应的风险管理工具

A公司通过其在中国的30家店铺销售多种高质量的运动服和运动鞋每家店铺均采用电子系统记录库存所有商品都由各店铺提供详细的产品要求然后通过电子邮件的形式通知总部集中订购根据以上信息可以判断该公司可能面临的风险是

下列关于甲公司资产管理内部控制的做法中错误的是

评价工作组可综合运用等评价方法收集被评价单位内部控制设计与运行是否有效的证据

德尔公司为国有大型企业德尔公司博远公司和龙江公司均为国内居民企业适用的所得税税率均为25%预计在未来期间不会发生变化德尔公司2013年1月1日开始执行新会计准则体系同时经董事会和股__会批准于2013年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更12013年1月1日对博远公司80%的长期股权投资的后续计量由权益法改为成本法对博远公司的投资2013年年初账面余额为50000万元其中成本为42000万元损益调整为8000万元未发生减值变更日该投资的计税基础为其成本42000万元德尔公司拟长期持有该项投资22013年1月1日对龙江公司30%的长期股权投资经过追加投资使持股比例达到60%其后续计量由权益法改为成本法对龙江公司的投资2013年年初账面余额为10000万元其中成本为8000万元损益调整为2000万元未发生减值变更日该投资的计税基础为其成本8000万元德尔公司拟长期持有该项投资32013年1月1日将全部短期投资分类为交易性金融资产其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值该短期投资2013年年初账面价值为6000万元公允价值为6300万元变更日该交易性金融资产的计税基础为6000万元42013年1月1日将按销售额的1%预提产品质量保证费用改按销售额的2%预提产品质量保证费用要求1分别判断上述资料是否属于会计政策变更或会计估计变更并说明理由2简述德尔公司在变更日分别应如何进行会计处理

董事会在全面风险管理方面主要履行的职责包括

操作风险是指由于员工过程基础设施或技术或对运作有影响的类似因素的失误而导致亏损的风险下列各项中属于这种失误的是

某大型集团公司为强化担保业务内部控制制定了担保业务内部控制制度在该制度规定的下列内容中符合内部控制要求的有

企业要有效地选择最佳和可行的风险管理策略下列选项中针对企业风险管理策略描述错误的有

长河公司为一家非金融类上市公司2x13年度发生了以下交易或事项15月1日长河公司将其持有的账面价值为540万元的可供出售金融资产出售给丙公司款项540万元已于当日收存银行该项可供出售金融资产初始入账价值是520万元已确认公允价值变动收益计入资本公积20万元同时长河公司与丙公司签订协议约定于11月1日以当日的收盘价自丙公司购回该项可供出售金融资产26月1日长河公司将一笔未到期的应收账款出售给银行账面价值为100万元实际收到95万元合同规定采用附追索权方式出售即银行在该应收账款的现金流量无法收回时银行可以向长河公司进行追偿长河公司也应承担任何未来损失要求根据上述资料分析判断长河公司的金融资产是否应终止确认并简要说明理由

铁豹电子有限公司以下简称铁豹公司2010年5月20日从证券市场购入A公司股票6万股划分为交易性金融资产每股买价8元其中包含已宣告但尚未领取的现金股利0.5元另外支付印花税及佣金5000元2010年12月31日铁豹公司持有的该股票的市价总额为51万元2011年2月10日A公司宣告发放现金股利每股0.1元2月25日收到2011年3月5日铁豹公司将A公司股票全部出售收到价款54万元已存入银行要求1说明交易性金融资产购入时支付的相关税费应如何处理2计算该交易性金融资产初始入账金额3计算处置时应确认的投资收益金额4计算从购入A公司股票到处置的整个期间确认的投资收益金额

甲公司是一家日化用品生产企业但替代品的竞争给该企业的生产经营带来很大的风险这种风险属于

大华股份有限公司系上市公司为增值税一般纳税人2010年12月31日大华股份有限公司期末存货有关资料如下2010年12月31日A产品市场销售价格为每件1.2万元预计销售税费为每件0.1万元B产品市场销售价格为每件1.6万元预计销售税费为每件0.15万元甲材料的市场销售价格为0.15万元／公斤现有甲材料可用于生产350件B产品用甲材料加工成B产品的进一步加工成本为0.2万元／件2009年12月31日A产品和B产品存货跌价准备账面余额分别为40万元和100万元2010年销售A产品和B产品分别结转存货跌价准备20万元和60万元要求1说明存货如何进行期末计量2计算大华股份有限公司2010年12月31日应计提或转回的存货跌价准备

浙江吉利控股集团有限公司收购享有世界上最安全汽车美誉的瑞典豪华品牌沃尔沃轿车堪称蛇吞象故事的现代版由此人们自然会想起2004年联想集团收购IBM个人电脑事业部它们之间不乏相同点回顾收购后5年多走过的历程在肯定收购取得了初步成功的同时联想集团董事长柳传志并不讳言联想曾经走过的弯路包括对境外并购交易中文化融合的难度估计多高都不算过分并由此发出感叹文化磨合决定收购的成败！当初评估收购风险时柳传志认为主要存在于四个方面市场流失员工流失文化磨合和业务整合其中文化磨合是他最为担心的收购后维持上至最高管理层下至销售人员不变只是迈出文化磨合的第一步在收购后的日常管理中两国复杂的国情和两个企业各具特色的企业文化还是给联想集团带来了种种不和谐的尴尬由此可见我国企业在进行企业并购尤其是境外并购过程中应当重视并购相关风险尤其应防止忽视企业间文化差异和理念冲突确保并购重组成功要求简要分析如何解决并购重组中的文化整合

企业应当建立存货保管制度定期对存货进行检查下列关于需要重点关注的事项的说中错误的是

恒基股份是中天建华会计师事务所的常年审计客户中天建华会计师事务所2012年度恒基股份审计项目组主要负责人员安排如下张伟担任审计项目合伙人李萍担任项目经理石倩为现场负责人李萍在开展初步业务活动时注意到下列与独立性有关的问题1项目组成员赵明出资500万元与恒基股份共同成立了恒明公司对恒明公司实施共同控制2恒基股份因为产品质量问题与嘉润公司发生经济纠纷项目组成员徐东注册会计师担任恒基股份的辩护人3审计项目组成员孙刚的妻子在恒基股份财务部担任出纳4近两年行业整体状况不佳恒基股份亦举步维艰财务窘困应付中天建华会计师事务所2010年度审计费用100万元一直没有支付经双方协商中天建华会计师事务所同意恒基股份延期至2013年年底支付在此期间恒基股份需要按银行同期贷款利率支付资金占用费要求根据上述资料以及中国注册会计师职业道德守则的规定逐项判断是否对审计项目组的独立性产生不利影响并简要说明理由

在资金支付流程中正确的流程是

醇香酒业股份有限公司以下简称醇香酒业是一家生产和销售酒产品的公司其产品主要向某些大型客户直销直销的产品根据客户订单和需求量预测报告生产并在产品包装上印有客户名称和标志除此之外醇香酒业还向部分省市级经销商销售并根据经销商的订单生产2013年12月10日信勤会计师事务所与醇香酒业签订了该公司2013年度财务报表审计业务约定书并任命注册会计师杨华为项目经理按照业务约定信勤会计师事务所应在2013年12月18日开始审计工作注册会计师杨华确定的醇香酒业年度财务报表层次的重要性水平为15万元资料一存货是注册会计师杨华对醇香酒业确定的重点审计领域按照信勤会计师事务所与醇香酒业的约定注册会计师杨华于2013年12月25日对存货实施监盘程序在对存货进行盘点前注册会计师杨华于12月24日对醇香酒业的仓库进行了观察并在拟检查的存货项目上作出标识存放在醇香酒业的成品仓储区的存货主要包括1已装箱打包完毕并贴上运输单的各种酒类制品5000箱运输单盖承运商的业务章填有商品名称规格数量承运商名称发货日期运输目的地经销商名称与电话号码等2在包装物上印有终端客户名称和标志的各种特制酒类制品共计3000箱3已灌装完毕但尚未贴上标签纸根据订单在包装瓶上贴不同的标签纸的各种酒制品12000木箱特制大木箱由叉车直接从生产流水线运到仓库木箱外标有商品名称型号数量生产班组负责人签名存放在醇香酒业原材料仓库的存货包括4各种制酒用原材料30种存放在直径10米高20米的50个木桶中5各种品种的液体原材料10种存放在直径40厘米高40厘米的8000个密封铝桶中外包装上印有供应商名称品名数量价格资料二2014年2月27日注册会计师对醇香酒业截至当日的期后事项进行了审计获悉作为醇香酒业直销终端客户向人民法院提起诉讼要求醇香酒业赔偿其100万元起诉的主要原因是该客户饮用醇香酒业的酒产品导致其身体产生多种不良反应经向律师了解醇香酒业在酒制品中加入过量甲醇导致该诉讼很可能支付赔偿款20万元注册会计师杨华要求醇香酒业据此计提预计负债20万元要求1针对资料一回答下列问题①请指出在监盘之前对成品仓库进行现场观察时注册会计师应重点核实的内容．并简要列示相应的审计程序并同时指出在对存货进行盘点前的相关工作是否恰当②假定注册会计师对醇香酒业原材料的盘点程序不满意请指出注册会计师及审计小组的专家应采取何种方法验证醇香酒业记载的各种原材料数量的正确性③为了确定醇香酒业资产负债表上所列示的存货余额是否正确注册会计师杨华在监盘之后还应进行哪些必要的工作2假定在审计结束前醇香酒业以法院尚未判决为由拒绝接受注册会计师针对资料二中事项提出的计提预计负债的建议请代注册会计师杨华确定应当发表的审计意见类型并简要说明原因

风险补偿是指企业对风险可能造成的损失采取适当的措施进行补偿下列属于风险补偿的形式有

企业可以采用等方法对风险管理的有效性进行检验根据变化情况和存在的缺陷及时加以改进

下列说法中符合担保业务内部控制要求的有

下列各项中属于公司治理应遵循的基本原则有

基本规范将内部控制定义为由企业董事会监事会经理层和全体员工实施的旨在实现控制目标的过程下列说法中属于该定义所反映的一些基本观点的有

下列有关我国中央企业全面风险管理指引对于建立企业风险管理文化提出的方针和措施的说法中错误的是

下列属于风险管理工具的有

天宇股份有限公司下称天宇股份为上市公司其2013年的财务报表于2014年5月31日报出所得税汇算清缴于5月30日完成天宇股份2014年5月31日前发生如下事项13月10日收到甲公司因质量问题退回的一批商品该批商品系天宇股份2013年11月份销售售价500万元成本350万元天宇股份对此已确认收入500万元并结转成本350万元此货款至年末尚未收到天宇股份按应收账款的5%计提了坏账准备2天宇股份财务人员在2月1日发现对一笔长期股权投资的核算不妥具体如下2012年7月1日天宇股份以一批公允价值200万元的存货取得乙公司3%的股权对乙公司经营决策不具有控制共同控制或重大影响并且在市场上有公允报价至新取得投资之前该股权2012年2013年公允价值分别增加30万元40万元2013年7月1日天宇股份基于对乙公司的信心又以公允价值为2000万元账面价值为1500万元的无形资产取得乙公司60%的股权并于当日取得对乙公司的控制权当日原3%股权的公允价值为330万元天宇股份按照2330万元作为此股权的初始入账价值并将原股权按照330万元进行了调整34月16日天宇股份一项300万元的债权因债务人遭受自然灾害无法收回由于2013年年末未得到任何减值的信息所以天宇股份只是按照惯例对此债权确认了15万元的坏账准备4天宇股份因违约涉及的一项诉讼案于3月25日作出判决需向丙公司支付违约金700万元并承担诉讼费20万元天宇股份服从判决并支付了相关款项此诉讼为2013年9月份天宇股份与丙公司签订的购销合同引起合同约定天宇股份应于2013年11月向丙公司销售一批M产品但因材料供应发生问题天宇股份未能及时供货双方未就赔偿事项达成一致意见因此丙公司向法院提起诉讼2013年年末天宇股份预计很可能败诉最可能的赔偿金额为580~660万元之间54月1日财务人员发现将2013年1月接受非关联方企业捐赠的公允价值为500万元的无形资产确认为资本公积6天宇股份于5月1日发行5000万元债券并根据董事会决议提取法定盈余公积200万元以资本公积转增股本300万元不考虑所得税增值税等其他因素影响要求1根据资料1~5逐项判断上述事项是否属于资产负债表日后调整事项若不属于请说明理由若属于请说明相应的调整处理2根据资料6说明天宇股份对这些业务应进行的处理

华兴股份有限公司以下简称华兴公司2010年2月2日从其拥有80%股份的被投资企业华达公司购进其生产的设备一台华达公司销售该产品的销售成本为84万元销售价款为120万元华兴公司支付价款总额为140.4万元含增值税另支付运杂费1万元保险费0．6万元发E安装调试费用8万元设备于2010年5月20日竣T验收并交付使用华兴公司采用直线法计提折旧该设备用于行政管理使用年限为3年预计净残值为0假定双方适用的增值税税率均为17%．均采用资产负债表债务法核算所得税所得税税率均为25%要求1计算华兴公司购入设备的入账价值及每月应计提的折旧额2简述华兴公司购入的生产设备在合并财务报表中的处理

在良好的公司治理的前提下企业的独立董事需要

甲有限公司以下简称甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售注册会计师陈明负责审计甲公司2013年度财务报表资料一注册会计师陈明在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境部分内容摘录如下12013年年初甲公司董事会决定将每月薪酬发放日由当月最后1日推迟到次月5日同时将员工薪酬水平平均上调10%甲公司2013年员工队伍基本稳定2自2013年11月起甲公司将主要产品交货方式由在甲公司仓库交货改为运至客户指定交货地点交客户签收但客户需承担甲公司因此而发生运费的80%32013年年末有网民称甲公司B产品含有较高的有害化学成分会对消费者健康造成不良影响甲公司随即发表声明表示B产品有害化学成分含量没有超出现行安全标准并公布了国家有关部门的检测报告但大部分网络调查显示仍有超过半数的网民对B产品安全性表示忧虑资料二注册会计师陈明在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司合并财务数据部分内容摘录如下要求根据资料一结合资料二识别甲公司2013年度财务报表认定层次存在的重大错报风险指出所影响的财务报表项目和认定并相应简要说明应实施的实质性程序

金琪公司和欧亚公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%均采用资产负债表债务法核算企业所得税适用的所得税税率为25%金琪公司和欧亚公司发生的相关交易或事项如下资料一12010年7月5日金琪公司销售给欧亚公司一批库存商品款项尚未收到金琪公司确认应收账款702万元双方约定在2011年5月31日前还清款项2010年年末金琪公司对该应收账款计提坏账准备200万元并确认递延所得税资产50万元由于欧亚公司发生严重的财务困难到期不能还款2011年7月1日经双方协商达成债务重组协议金琪公司同意欧亚公司以其持有的可供出售金融资产长期股权投资和库存商品偿还债务债务重组日欧亚公司抵债资产的有关资料如下可供出售金融资产对B公司的股票投资账面价值为200万元其中成本明细150万元公允价值变动明细50万元公允价值为250万元长期股权投资对丁公司的股票投资账面价值为250万元其中成本明细为200万元损益调整明细为50万元公允价值为300万元库存商品账面价值为80万元公允价值为100万元2金琪公司取得上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算2011年12月31日其公允价值为300万元3金琪公司取得上述长期股权投资后拟长期持有并采用权益法进行核算2011年12月31日金琪公司由于丁公司实现净利润而确认投资收益50万元4金琪公司取得上述库存商品仍作为库存商品进行核算至2011年12月31日没有对外售出预计可变现净值为60万元存货期末按成本与可变现净值孰低法计价资料二12011年10月20日金琪公司自A客户处收到一笔合同预付款金额为1000万元作为预收账款核算但按照税法规定该款项应计入当期应纳税所得额12月20日金琪公司自B客户处收到一笔合同预付款金额为2000万元作为预收账款核算按照税法规定该笔款项具有预收性质不计入当期应税所得22011年12月25日金琪公司以增发市场价值为15000万元的自身普通股为对价购入贝格公司100%的净资产对贝格公司进行吸收合并合并前金琪公司与贝格公司不存在任何关联方关系假定该项合并符合税法规定的免税合并条件购买日贝格公司可辨认净资产的公允价值为12600万元计税基础为9225万元金琪公司无其他子公司其他相关资料①除上述各项外金琪公司会计处理与税务处理不存在其他差异②金琪公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异预计未来期间适用所得税税率不会发生变化③金琪公司对上述交易或事项按企业会计准则规定进行处理要求1编制2011年7月1日金琪公司有关债务重组的会计分录2根据资料一计算金琪公司2011年应确认的递延所得税费用3根据资料二1判断2011年年末预收账款项目是否应确认递延所得税并说明理由若确认计算应确认的金额4根据资料二2计算金琪公司吸收合并贝格公司产生的商誉金额判断是否需要确认与商誉有关的递延所得税并说明理由判断金琪公司购买贝格公司所取得的净资产是否应确认递延所得税并说明理由

企业内部控制基本规范将信息与沟通主要围绕等展开

下列不属于企业文化建设需关注的主要风险的是

下列说法中符合研究与开发内部控制要求的有

下列与现金业务有关的职责不违背不相容职责的是

对于重大缺陷和重要缺陷的整改方案应向报告并审定

甲公司是一家集团企业通过资本纽带拥有多家单独经营无联系的企业股份公司的董事会由__即首席执行官及7名执行董事和两名独立董事组成公司主要管理岗位例如财务总监等职位统一由首席执行官批准任免公司还另外设立了独立的审计委员会和提名委员会内审部门每月向会计部门主管作口头汇报最近该公司一名独立董事的夫人在隐瞒了自己与该独立董事关系的情况下被公司聘为营销总监另外一名独立董事每年从公司领取的薪酬为30万元由于事务繁忙一直未能参加公司举行的相关会议要求1简要分析甲公司所在的集团企业组织结构类型以及该种类型的特点2简要分析甲公司的治理结构存在的问题

担保业务的不相容岗位包括

甲公司是一家服务性公司该公司某业务员在记录客户的电话号码时不小心将最后两个数字的位置颠倒导致无法联系客户无法进行电话跟进给企业的经营带来了一定影响这种风险是

下列符合公司审计委员会成员任职资格的是

重大风险的风险偏好是企业的重大决策应由决定

下列关于人力资源内部控制的做法中不正确的有

董事会中独立董事的重要性主要体现在

甲公司2013年部分业务事项如下1因股权分置改革原因甲公司代持有王某10000股的限售股2013年甲公司将限售股转让取得10万元收入甲公司未能提供完整真实的限售股原值凭证甲公司按照规定缴纳企业所得税后将剩余款项交给了王某2甲公司职工李某工作岗位属于高危行业每月工资5000元2013年12月申请办理了正式的退休手续但是距离法定退休年龄还有10个月于是甲企业支付给李某一次性补贴8万元甲公司财务人员将该一次性补贴并入当月工资计算代扣代缴了个人所得税32013年甲公司财务人员在为员工代扣代缴个人所得税时未将发放给营销人员的差旅费津贴和误餐补助纳入个人所得税应纳税所得额的范围理由是丁公司员工每餐误餐补助有明确的标准并且丁公司专门统计了每名营销人员的实际误餐顿数要求根据上述资料回答下列问题1根据上述资料1分析甲公司和王某的涉税处理2根据上述资料2请站在纳税人的角度分析甲公司的税务处理是否恰当并说明理由3根据上述资料3假定不考虑其他条件分析甲公司的税务处理是否恰当并说明理由

宏能控股有限公司以F简称宏能公司2013年发生投资业务如下1持有C企业60%的普通股C企业的相关活动通过股东会议上多数表决权主导在股东会议上每股普通股享有一票投票权假设不存在其他因素C企业的相关活动由持有C企业大多数投票权的一方主导2持有D企业48%的投票权剩余投票权由数干位股东持有但没有股东持有超过1%的投票权没有任何股东与其他股东达成协议或能够作出共同决策要求假定不考虑其他因素判断C企业和D企业是否应纳入宏能公司的合并范围并说明理由

甲公司想要利用衍生产品进行风险对冲下列属于衍生产品的有

开元电子实业有限公司以下简称开元实业为上市公司为提高市场占有率及实现多元化经营开元实业从2010年开始进行了一系列投资和资本运作有关资料如下1开元实业于2010年1月1日以900万元银行存款取得乙公司20%的普通股份对乙公司具有重大影响开元实业采用权益法核算此项投资2010年1月1日乙公司可辨认净资产的公允价值为4000万元与所有者权益账面价值相同2010年3月12日乙公司股__会宣告分派2009年现金股利200万元2010年乙公司实现净利润1100万元提取盈余公积110万元未发生其他计入所有者权益的交易或事项22011年1月1日开元实业基于对乙公司发展前景的信心以银行存款3800万元增持乙公司60%的股份至此开元实业持有乙公司80%的股权能够对乙公司实施控制购买日乙公司可辨认净资产公允价值为5500万元所有者权益账面价值为4900万元差额由乙公司办公大楼产生其账面价值为850万元公允价值为1450万元剩余使用年限为20年预计净残值为零采用直线法计提折旧当日开元实业之前持有的乙公司20%股权的公允价值为1100万元32011年乙公司实现净利润680万元42012年1月1日开元实业又出资1307万元自乙公司的其他股东处取得乙公司18%的股权当日乙公司可辨认净资产公允价值为8200万元5其他有关资料如下①开元实业与乙公司以及乙公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系②开元实业拟长期持有乙公司股权按照权益法对乙公司净利润进行调整时不考虑所得税影响③开元实业和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积要求1根据资料1计算2010年12月31日按照权益法核算的长期股权投资的账面价值2根据资料1和资料2判断该项交易是否形成企业合并说明判断依据若形成企业合并则分析开元实业在2011年1月1日合并财务报表中如何计量对乙公司的原有股权并计算其对合并财务报表损益项目的影响金额3计算开元实业购买日合并财务报表中的合并成本同时计算商誉金额4根据资料4判断开元实业进一步购买乙公司18%股权的交易性质说明判断依据并计算该项交易对合并财务报表中股东权益的影响金额

董事会属下的审计委员会在职能上对内部审计进行监督通过对内部审计的复核以此提高内部审计部门的独立性使其工作范围不受管理当局的限制并确保其审计结果受到足够的重视进而提高内部审计的效率下列选项中属于审计委员会对内审部门进行复核范围的有

在一个设计适当的内部控制结构中可以由同一人负责的是

顺德公司采用出包方式交付承建商建设一条生产线生产线建设工程于2013年1月1日开工至2013年12月31日尚未完工专门为该生产线建设筹集资金的情况如下12013年1月1日按每张98元的价格折价发行分期付息到期还本的公司债券30万张该债券每张面值为100元期限为3年票面年利率为5%利息于每年年末支付在扣除手续费20.25万元后发行债券所得资金2919.75万元已存入银行2013年度末未使用债券资金的银行存款利息收入为50万元22013年7月1日以每股5.2元的价格增发本公司普通股3000万股每股面值1元在扣除佣金600万元后增发股票所得资金15000万元已存入银行已知P/A6%3=2.6730;P/F6%3=0.8396要求1顺德公司发生的公司债券利息发行股票的佣金公司债券折价的摊销及发行公司债券的手续费中哪些属于借款费用哪些不属于借款费用2计算顺德公司2013年应予资本化的借款费用计算结果保留两位小数

甲公司于2013年4月开工建设公司办公大楼2014年4月完工公司董事会考虑到项目金额较大决定授权公司总经理张某全权负责组织工程的可行性研究并由其对项目做出决策之后公司董事会又授权副总经理王某负责审核工程概预算编制并对工程各项价款的支付进行审批王某通过私定施工单位捞取了巨额回扣并利用工程价款支付一支笔审批权从中侵占公司巨额财产根据上述情况该公司在工程项目建设过程中存在的内部控制缺陷有

企业应当建立内部报告的评估制度定期对内部报告的形成和使用进行全面评估重点关注内部报告的方面有

源东公司2013年1月1日起首次执行会计准则将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算适用的所得税税率为25%考虑到技术进步因素自2013年1月1日起将一套管理用设备的使用年限由12年改为8年同时将折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法按税法规定该管理用设备的使用年限为20年按年限平均法计提折旧净残值为零该管理用设备原价为900万元已计提折旧3年尚可使用年限为5年预计净残值为零要求1判断上述事项属于会计估计变更还是会计政策变更2计算会计政策变更的所得税影响金额并编制相关的会计分录3计算2013年改按双倍余额递减法计提的折旧额

甲公司是一家房地产企业房地产业属于成长迅速变化充满上下起伏的产业涉及较大的不确定性使计划和决策变得更难根据以上信息可以判断这种产业风险表现的是

下列选项中属于头脑风暴法优点的有

风险度量模型是指度量风险的方法确定合适的企业风险度量模型是建立风险管理策略的需要下列属于风险度量方法的有

内部控制的设计缺陷是指

下列属于工程项目需关注的主要风险的有

韩轩时代国际有限公司以下简称韩轩国际2012年和2013年发生如下业务12012年1月1日从证券市场购入A公司股票50000股划分为交易性金融资产每股买价8元另外支付印花税及佣金等4000元至2012年12月31日股票市价发生大幅度下跌降至每股4元22012年7月1日支付价款800000元取得对B公司的股权投资另支付交易费用10000元将该股权投资作为可供出售金融资产核算2012年12月31日该项股权投资公允价值为750000元韩轩国际预计其公允价值的下跌是暂时的2013年12月31日公允价值下跌至600000元此时韩轩国际预计该股权投资的公允价值会持续下跌32012年12月31日将一幢办公楼对外出租作为以成本模式计量的投资性房地产核算该办公楼的账面余额为1000000元累计折旧300000元采用年限平均法计提折旧尚可使用年限为10年预计净残值为零2013年12月31日该办公楼出现减值迹象若将其对外处置预计可收到价款600000元并同时发生相关费用50000元如果继续持有预计其产生未来现金流量现值为580000元要求说明上述业务如何进行会计处理

下列关于不相容职务的说法中正确的有

昌达股份有限公司以下简称昌达公司为一家上市公司适用的增值税税率为17%昌达公司在已取得的某项土地上新建一栋简易仓库2012年1月1日发生支出1000万元3月末由于管理层故意拖欠工程款导致工程发生停工6个月10月1日工程重新恢复开工当日昌达公司支付200万元的工程款该项工程于2013年2月28日完工该仓库达到预定可使用状态昌达公司于当日支付剩余工程款300万元昌达公司为购建该仓库从银行借入专门款项2000万元借款年利率为8%昌达公司预计该仓库净残值为0预计使用年限为10年采用直线法计提折旧假定在计算仓库入账价值时不考虑土地使用权的摊销昌达公司根据上述资料进行了如下会计处理1昌达公司计算该仓库的入账价值为1686.67万元2昌达公司计算该仓库2013年度的折旧额为140.56万元要求判断昌达公司的会计处理是否正确如不正确请说明正确的会计处理

企业应当对内部控制评价报告的真实性负责

上海美丽由你化妆品公司以下简称美丽由你公司成立于2003年自进入中国美妆市场发展以来从单一产品发展到多品牌全方位多元化的美丽服务公司主要经营各类精油基础油复方精油佰香采集日化产品H会计师事务所承接了美丽由你公司2012年度财务报表审计业务在审计的过程中做出了如下论断1制定完成审计计划后应按照计划执行审计程序不能够改变计划2重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断3由于重要性与重大错报风险的反向变动关系注册会计师决定在制定总体审计策略时先评估重大错报风险然后据以确定财务报表整体的重要性水平4财务报表项目的金额及其波动幅度可能促使财务报表使用者做出不同的反应基于谨慎性注册会计师应按最近几年的最低金额确定重要性5如果评估结果的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平则说明以前所执行的审计工作是充分的6通常而言实际执行的重要性为财务报表整体重要性的70%~90%要求根据以上资料请代为判断以上观点是否正确如不正确请简要说明理由并提出改进建议

确保充分且有效的内部控制是审计委员会的义务其中包括负责监督内部审计部门的工作下列关于审计委员会与内部审计关系的说法中正确的有

是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查评价内部控制的有效性发现内部控制缺陷应当及时加以改进

深圳曼凝服装有限公司以下简称深圳曼凝成立于1999年是一家集形象策划面料开发服装设计服装生产和销售于一体的专业服装公司其主营业务包括以收取加工费的方式根据国外客户订单要求和进口的半成品服装进行精加工根据国内市场需要设计生产和销售服装深圳曼凝是德永会计师事务所常年审计客户德永会计师事务所委派注册会计师林川担任深圳曼凝2013年度财务报表审计项目合伙人在审计过程中需要考虑与存货监盘相关事项如下资料一1深圳曼凝的存货余额占资产总额的50%存货主要为各种产成品和原材料包括各种男装女装童装时装等各种布匹线及纽扣等2制订存货监盘计划前注册会计师林川对深圳曼凝的外销服装仓库内销服装仓库和原材料库进行了实地观察由于外勤审计期间临近春节正值内销服装的销售旺季深圳曼凝仅生产内销服装停止了其他产品的生产资料二监盘工作底稿部分内容如下1观察存货存放场所时发现原材料库完工的大量服装配饰不办理入库手续使用时直接领用注册会计师林川判断相关内部控制无效应对此部分存货实施100%的实质性程序2在检查存货盘点结果时助理人员仅从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录目的是测试存货盘点记录的准确性和完整性3在使用随机数表法对内销仓库进行抽样时发现某些样式的时装中部分时装与其他时装明显不同经询问得知这部分时装是2012年3月生产完成由于2013年尚未销售计划于2014年打折销售4对存放在仓库服装的盘点设计预先编号的一式两联的盘点标签使用时由负责盘点存货的人员将一联粘贴在已盘点的存货上另一联由其留存盘点结束后连同存货盘点表交存财务部门要求1根据资料二的第1至第4项内容结合资料一假定不考虑其他情况分别指出注册会计师的做法是否恰当并简要说明理由2针对资料二中的事项3的情况假定不考虑其他情况指出注册会计师应实施的进一步审计程序

王明是远正股份公司以下简称远正股份一名高级工程师2013年12月取得各项收入为70000元其中工资薪金所得为10000元特许权使用费所得20000元稿酬所得40000元王明计划从特许权使用费所得中拿出15000元通过政府部门捐赠给贫困地区王明就捐赠事宦咨询公司财务人员财务人员告知王明该笔捐赠支出在其特许权使用费计算应纳税所得额时中只能扣除4800元超过部分的捐赠支出不能在个人所得税前扣除也是需要计算缴纳个人所得税王明对此感觉不合理特向正在远正股份参与审计的注册会计师张某咨询如何捐赠才能既献出爱心又不至于出现不合理的纳税支出要求作为注册会计师张某应该如何回答王明遇到的这个问题

下列关于审计委员会的说法中不正确的是

北京瑞丽服装有限公司以下简称北京瑞丽是一家全国连锁服饰厂家集生产与销售为一体创建了多种知名品牌产品销往中国香港美法意日韩等数个国家和地区是国内少有的知名服装品牌公司由于其经营业绩不断攀升在2012年年初满足了上市公司资格于上交所成功上市其财务报表自2008年来一直由安意会计师事务所进行审计并由李楠担任关键审计合伙人精意会计师事务所和安意会计师事务所使用同一品牌共享重要专业资源在2013年财务报表审计过程中安意会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项1审计项目组成员姜凯自2012年1月1日起兼任北京瑞丽的法律顾问任期5年2注册会计师张小北是安意会计师事务所的合伙人与注册会计师李楠同处一个业务部门2013年3月1日张小北购买了北京瑞丽5000股股票每股10元由于尚未出售该股票安意会计师事务所未委派注册会计师张小北担任北京瑞丽审计项目组成员32013年2月25日精意会计师事务所接受北京瑞丽委托提供内部控制设计服务要求单独考虑上述第1至第3项逐项指出安意会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则并简要说明理由如果对独立性产生不利影响请简要阐述防范措施

人力资源是指企业组织生产经营活动而录任用的人员包括

三环公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量三环公司2008~2011年涉及投资性房地产的有关资料如下12008年12月1日三环公司与天鸟公司签订协议将自用的办公楼出租给天鸟公司租期为3年每年租金为1000万元于年初收取假定租金均按期收到2009年1月1日为租赁期开始日2011年12月31日到期转换日的公允价值为30000万元该固定资产账面原值为20000万元已计提的累计折旧为10000万元未计提减值准备2009年1月1日三环公司按照10000万元确认了投资性房地产并将收取的1000万元租金确认为收入22009年12月31日该投资性房地产的公允价值为30500万元2010年12月31日该投资性房地产的公允价值为30800万元2009年12月31日和2010年12月31日三环公司对当时的公允价值与账面价值之间的差额确认了该投资性房地产的公允价值变动损益20500万元和300万元32011年12月31日租赁协议到期三环公司收回办公楼自用当日该办公楼的公允价值为30700万元2011年12月31日三环公司终止确认了该投资性房地产并将其公允价值与账面价值的差额确认为资本公积4假定不考虑其他因素要求1分别判断上述业务中三环公司的会计处理是否正确同时说明判断理由如果三环公司的会计处理不正确编制正确的会计分录以万元为单位2假定2011年12月31日租赁协议到期时将该投资性房地产出售价款为30700万元编制相关分录

注册会计师高冉对怡丽电器股份有限公司以下简称怡丽公司2012年度财务报表进行审计怡丽公司的相关资料如下怡丽公司是一家销售家用电器的商业企业其商品除直接向终端客户销售外还向经销商销售其中向终端客户的销售均为现销而向经销商销售则采用授信的方式予以赊销并按合同约定的日期收回款项由于预计2012年的销售形势不太乐观怡丽公司在2012年放宽了授信额度来增加销售收入同时还延长了收款的时间2012年怡丽公司的销售收入为1亿元人民币比2011年增长了25%董事会制定的当年预算目标是增长24%怡丽公司所在行业的平均增长率为12%应收账款账面余额为4000万元2011年为3000万元怡丽公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备坏账准备的账面余额200万元2011年为210万元假定怡丽公司2012年的税后利润为3000万元报表层次重要性水平为税后利润的10%假定怡丽公司计算机化的内部控制预期是有效的注册会计师对怡丽公司的审计采用了综合性方案要求1针对上述资料识别怡丽公司2012年度财务报表存在的认定层次的重大错报风险并针对所识别的认定层次的重大错报风险逐项设计进一步的实质性审计程序2分析怡丽公司存在的特别风险简述理由假定不考虑收入所产生的特别风险并设计进一步的审计程序3注册会计师选择资产负债表日前的11月1日为截止日实施函证是否妥当如果不妥当请简要说明理由没有进行函证的应收账款是否就没有验证其存在的必要了

下列关于工程招标的表述中不正确的是

下列关于风险理财的描述中错误的有

新兴钢铁股份有限公司以下简称新兴钢铁为一家在上海证券交易所上市的钢铁公司主要从事以不锈钢为主的特殊钢产品的生产和销售与主要用于建筑业的普通钢不同不锈钢属于规格较高的钢种主要用于机器设备及汽车等方面的制造由于市场竞争对手较少不锈钢的生产技术水平要求较高因此不锈钢的毛利率远高于普通钢产品随着我国经济迅速增长制造机器设备及汽车的工业不断发展这带动我国不锈钢的需求显著增加行业普遍认为在未来数年不锈钢产品的需求仍将持续上升制造不锈钢的一种重要原料为镍镍广泛用于工业及消费产品包括不锈钢磁铁铸币镍黄铜及镍青铜等多种合金全球镍生产量约三分之二是用于制造不锈钢我国的镍矿石本地供应量有限因此近年镍的进口量大幅上升2007年1月镍成为首种突破每盎司1美元的基本金属价格创历史新高镍价格急升主要是由于存量低而需求上涨根据行业报告显示推动镍全球需求上升的其中一项主要因素为我国不锈钢产量迅速增长该报告预期镍价格将会在短期内持续上升由于我国本地镍矿石的供应量不可能在可预见的将来大幅增加我国必须继续进口镍矿石以应付本地需求新兴钢铁原本为一家中型钢铁公司除了生产不锈钢产品外亦生产其他的普通钢产品董事们基于不锈钢产品的市场需求增长较快而且毛利率远高于普通钢在2007年重组了新兴钢铁将普通钢业务剥离后以其不锈钢业务上市并将上市募集资金收购了另外一家中型不锈钢生产企业合并后的不锈钢产能由每年100万吨倍增至200万吨新兴钢铁的董事们认为产能上升可使公司更能发挥本身在采购原材料的成本优势而扩大产能的规模经济效益可提高营运效率降低单位成本新兴钢铁所需的镍矿石原本全在国内采购但随着新兴钢铁的不锈钢产量大幅提高国内供应商所能提供的镍矿石已不能满足新兴钢铁的生产需要由于镍矿石本地供应量有限新兴钢铁近两年的需求基本上由国外进口镍矿石满足新兴钢铁的镍矿石一般是从加拿大及澳大利亚的不同供应商进口在计入运输费用后每吨的平均采购价仍较国内的采购价略低但采购价及供应量随国际总体需求波动新兴钢铁未能获得稳定的镍矿石供应经过一轮探索后新兴钢铁在2009年在某东南亚岛国找到了一个新的镍矿石供应商以下简称岛国供应商并向其试采购了数批镍矿石该供应商提供的镍矿石品质较好镍含量为1%其他供应商镍矿石的镍含量平均为0.7%由于该岛国较为接近我国海运费用较低由该岛国矿石提炼的镍金属单位成本比由加拿大及澳大利亚矿石提炼的低最终生产出来的不锈钢产品毛利率由原来的25%提高到30%为了进一步了解这个新的镍矿石供应来源新兴钢铁委托一家技术顾问公司对该岛国供应商进行深入的调查研究根据技术顾问公司提交的技术报告该岛国供应商的矿场位于海岸边矿场邻近合适的港口设施可以低成本托运矿石而且由于矿石的硅含量较低比较适合新兴钢铁的高炉加工矿场的另一优点是其矿石均在表层且矿场地势平坦可简单有效地进行采矿业务该矿场的镍矿石含量约一亿吨而现时新兴钢铁的镍矿石年需求量为500万吨估计按年增加至12年后年需求量为1500万吨岛国供应商获得该岛国政府授予矿场的独家勘探及开采权有效期尚余12年可于期满时向该岛国政府协商续约费用及其他条件岛国政府批准开采权时明确规定每年可以开采的矿石上限1500万吨新兴钢铁位于国内的铁矿及炼钢业的中心区邻近数个大型铁矿及焦煤生产商而且所在地区人力资源较为充裕镍矿石供应成为新兴钢铁扩大产能的唯一生产资源限制由于镍矿石的价格及供应量均不稳定新兴钢铁的董事们认为这种情况不利于新兴钢铁的业务发展因此经常研究新兴钢铁的公司战略董事们认为在众多的公司总体战略中发展战略是以发展壮大企业为基本导向是致力于使企业在产销规模资产利润或新产品开发等某一方面或某几方面获得增长的战略根据新兴钢铁目前的情况选择发展战略最有利于实现企业的总体目标新兴钢铁的董事们在阅读了技术顾问公司对岛国供应商的技术报告后认为收购岛国供应商可能是一个符合公司战略可以解决生产资源限制的有效方案董事会为此成立了收购专案小组并委任梁董事为组长梁董事有丰富的公司战略及财务管理经验曾担任新兴钢铁重组上市工作小组的组长亦担任公司上市后收购另一不锈钢生产企业的工作小组组长梁董事的进一步调查研究发现岛国供应商虽然已开采了该矿场两年但仍然只是在矿场的一个小型区域开采并未展开全面的采矿活动也未购置足够的机器设备且并无充足人力资源原因是由于岛国供应商缺乏自有资金而岛国的金融业并不发达当地银行未能为岛国供应商提供所需的贷款而岛国供应商亦无上市或其他融资渠道经梁董事与岛国供应商初步洽商梁董事向董事会汇报了岛国供应商的所有者有意将岛国供应商整体出售包括该企业其勘探和开采权及其矿场等梁董事向董事会汇报了其他相关的资料按梁董事介绍该岛国的经济发展水平较低其货币与美元挂钩由于生活水平较低通货膨胀并不严重由于岛国供应商现只处于初步运营阶段新兴钢铁在收购成功后须投入资金采购机器设备同时需要大量招聘采矿工人岛国的劳动人口较多招聘矿工较为容易但由于普遍外语能力较差管理人员必须选择当地人然而当地的管理人员较为匮乏但岛国供应商的现有管理层是曾到澳大利亚留学的矿业专家现时国际市场上的镍矿石一般是以美元计价梁董事估计岛国供应商在全面生产后的镍矿石年生产量可以全部用于新兴钢铁的不锈钢业务即使有剩余的镍矿石梁董事认为也可以按市价售给国内的其他需要镍矿石的企业为了符合岛国的相关外汇法规关联方交易和税法的要求岛国供应商售给新兴钢铁的镍矿石必须以市价计价而且以岛国货币现金结算梁董事建议安排岛国供应商将每年度的净利润以现金股利方式分配给新兴钢铁新兴钢铁成功收购岛国供应商后董事会认为新兴钢铁的业务产生了根本的改变1以前只在我国生产经营但现在的业务包括了一家在国外的子公司2以前只是生产不锈钢但现在的业务包括了开采镍矿石为此董事会决定在未来几年内新兴钢铁最主要的战略是认真发展岛国供应商的开采能力购置全面投产所需的机器设备并且确保岛国供应商的镍矿石生产可以全面配合及支持新兴钢铁的不锈钢生产业务最终达到岛国供应商的所有镍矿石均提供给新兴钢铁而将新兴钢铁外购镍矿石量降至最低新兴钢铁在镍矿石的供应得到保证后将全力专注扩展其不锈钢业务不仅要成为国内不锈钢的最大供应商更希望能够打入国际市场因此新兴钢铁在可预见的将来不会发展不锈钢以外的其他产品和业务董事会要求梁董事研究收购岛国供应商后新兴钢铁应该采用何种组织结构梁董事对组织结构的七个主要类型进行了分析后重点考虑产品事业部制结构M型企业结构战略业务单位结构及矩阵制结构等四种结构类型另外梁董事还应董事会的要求从企业内决策的层级结构进行分析比较了集权型及分权型的优点及缺点并且从营业环境出发分析新兴钢铁应该是一家机械式企业还是有机式企业另外董事会认为收购了岛国供应商后由于当地法规的要求必须以岛国货币现金结算与岛国供应商购买矿石的货款新兴钢铁将会面对较大的外币汇兑风险董事会要求梁董事分析收购岛国供应商带来的外币汇兑风险并提供应对方案新兴钢铁从无使用金融工具进行套期活动董事会因此要求梁董事在可能的情况下避免使用金融工具要求1概括介绍发展战略的三种基本类型指出哪一种类型最为适合新兴钢铁并说明原因2列出新兴钢铁董事会在决定收购岛国供应商时必须考虑的在成功收购后出现的五个主要风险因素3针对岛国的政治风险及法律风险和合规风险提出新兴钢铁应采取应对措施的建议4分析产品事业部制M型企业结构战略业务单位及矩阵制等四种组织结构的特点及各自的优点及缺点5针对新兴钢铁在收购岛国供应商后面对的汇率风险说明新兴钢铁若因衍生品进行风险管理需要满足的条件

近年来风险与风险管理越来越受到广泛的重视甲企业董事会提出为了企业的健康发展要对本企业实行风险管理总经理赵某要求刚成立的风险管理小组组长刘某制订风险管理的目标关于刘某制订的下列目标中不正确的有

国有大型企业集团公司以下简称A公司为加强内部控制建设专门成立内部控制评价机构负责内部控制评价的具体组织实施工作该公司在设置内部控制评价机构的基础上还成立专门的评价工作组接受内部控制评价机构的领导具体承担内部控制评价工作的组织评价工作组成员由公司内部相关机构熟悉情况参与日常监控的负责人及业务骨干组成评价工作组对集团公司所属BCDE子公司内部控制的有效性进行全面评价检查评价中发现以下问题1B公司对外投资决策失控经查该项投资发生于2011年6月份当时B公司董事长谭某经朋友介绍认识了自称是境外甲金融投资公司以下简称甲公司总经理的廖某双方约定由B公司向甲公司投入1000万元用于投资期限1年收益率20%考虑到这项投资能给本公司带来巨额回报为避免错失良机谭某指令财会部先将1000万元资金汇往甲公司之后再向董事会补办报批手续补签投资协议财会部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时却始终找不到廖某后经查实甲公司纯属子虚乌有2C公司对外担保管理松弛2011年3月C公司为乙公司提供100万元贷款担保公司风险管理部李某根据总经理指示办理此事由于李某对担保业务不熟悉C公司也没有相应的管理制度因此李某仅凭感觉认为乙公司董事长是本公司总经理的亲属不会出现问题于是办理了担保手续此后乙公司破产C公司承担连带责任3D公司工程项目管理混乱2010年5月D公司建设职工活动中心2011年6月份完工工程预算总投资3500万元决算金额为3950万元据查该工程由D公司工会提出申请由工会有关人员进行可行性研究经D公司董事会审批同意并授权由工会__张某具体负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批随后张某私自决定将工程交由某个体施工队承建在工程即将完工时施工队负责人向张某提出职工活动中心应有配套健身设施建议增建保龄球馆张某认为这一建议可取指示工会有关人员提出工程项目变更申请经其签字批准后实施在工程完工后由工会有关人员办理了竣工验收手续由财务部门将交付使用资产登记入账职工活动中心交付使用后发现包括保龄球道在内的多项工程设施存在严重质量问题4E公司重大设备采购控制不严2011年5月E公司决定从国外引进两台具有世界领先水平的生产设备经某客户推荐和联系E公司指派副总经理带队赴国外丙公司实地考察考察期间考察团仅观看了所要采购设备的图片和影视资料未进行实地考察和技术测试双方代表经过谈判并经各自公司授权批准签订了采购合同6月15日E公司按照合同约定一次性支付了设备款8月初两台设备运抵E公司并在启封安装后立即投入生产但在生产过程中这两台设备多次出现故障后经专家鉴定这两台设备系国外淘汰多年的旧机器丙公司仅仅更换了一些零部件重新喷涂了油漆就将其出售给了E公司其实际价值不及售价的十分之一内部控制评价机构在评价工作结束后向A公司董事会监事会和经理层通报了内部控制评价情况针对所属全资子公司在内部控制方面存在的问题A公司召开由集团公司领导各部门负责人和各子公司负责人参加的专门会议进行研究在讨论过程中有关人员发言要点如下A公司董事长王某这几个公司内部控制薄弱给企业和国家财产造成重大损失教训极其深刻值得反思集团公司和各子公司要切实建立健全内部控制不要怕程序复杂也不要怕审批繁琐只要能搞好内部控制花多大代价都值得A公司总会计师赵某第一要强化内部审计在集团公司财会部增设审计部专门负责对内部控制执行情况进行监督审计部接受财会部领导但重大问题可以直接向我汇报第二严格审批权限各子公司均实行一支笔审批所有财务收支无论是工程支出还是日常零星开支都由各子公司董事长审批第三对所有内控缺陷的整改方案应及时向集团总经理报告A公司财会部经理孙某第一建议加强对工程项目的预算管理实行刚性预算超预算的工程支出一律不予批准第二落实固定资产采购责任制建议由各子公司技术部全权负责办理采购事宜并建立严格的责任追究机制要求1从内部控制角度分析判断并指出BCDE公司内部控制中存在哪些薄弱环节2从内部控制角度分析判断A公司董事长王某总会计师赵某财会部经理孙某在会议发言中的观点有哪些不当之处简要说明理由3基于以上内部控制存在的一些缺陷A公司内部控制评价报告应否得出有效的结论并阐明理由

下列属于风险评估定性方法的有

甲公司为在上海证券交易所和美国纽约证券交易所同时上市的公司该公司2013年内部控制评价工作底稿中记载的有关内部控制设计和运行的部分内容摘录如下1为加强货币支付管理货币资金支付审批实行分级管理办法单笔付款金额在10万元以下的由财务部经理审批单笔付款金额在10万元以上50万元以下的由财务总监审批单笔付款金额在50万元以上的由总经理审批2为统一财务管理提高会计核算水平设置内部审计部与财务部一并由总会计师分管内部审计的主要职责是对公司内部控制的健全有效会计及相关信息的真实合法完整资产的安全完整经营绩效以及经营合规性进行检查监督和评价3为保证公司投资业务的不相容职务相互分离制约和监督投资业务分由不同部门或不同职员负责其中投资部门的A职员负责对外投资预算的编制投资部门的B职员负责对外投资项目的可行性分析论证及审批财务部负责对外投资业务的相关会计记录4企业建立了采购申请制度依据购买物资或接受劳务的类型确定归口管理部门明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序具有请购权的部门对于预算内采购项目应当严格按照预算执行进度办理请购手续对于超预算和预算外采购项目应在办理请购手续后及时报请具备审批权限的部门和人员审批5C职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后开具销售发票具体程序为根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的金额根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的数量销售发票的其中一联交财务部D职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账6该公司的某一子公司在销售完成后通知出纳人员办理货款结算并进行账务处理公司未设独立的客户信用调查机构在财务部门和销售部门也没有专人负责此项工作7公司董事长郑某等人在2013年5月份和8月份未经公司董事会同意先后挪用1590万元和1400万元分别给了M公司和N公司用于经营事后得知M公司是甲公司的第5大股东它是由郑某等人以亲属名义注册的私人企业而N公司的企业法人就是郑某要求假定甲公司的其他内部控制不存在缺陷请指出甲公司上述内部控制在设计与运行方面的缺陷并简要说明理由

下列不属于风险评估步骤的是

华兴股份有限公司以下简称华兴公司2010年2月2日从其拥有80%股份的被投资企业华达公司购进其生产的设备一台华达公司销售该产品的销售成本为84万元销售价款为120万元华兴公司支付价款总额为140.4万元含增值税另支付运杂费1万元保险费0．6万元发E安装调试费用8万元设备于2010年5月20日竣T验收并交付使用华兴公司采用直线法计提折旧该设备用于行政管理使用年限为3年预计净残值为0假定双方适用的增值税税率均为17%．均采用资产负债表债务法核算所得税所得税税率均为25%要求1计算华兴公司购入设备的入账价值及每月应计提的折旧额2简述华兴公司购入的生产设备在合并财务报表中的处理

企业拥有子公司的应当建立科学的投资管控制度通过合法有效的形式履行出资人职责维护出资人权益重点关注子公司特别是异地境外子公司的

北京鼎嘉红枫商场为增值税一般纳税人采用售价金额法进行会计核算2013年五一期间为了促销一款新型手机由商场市场部门拟订了4种促销方案已知该款手机平时的对外零售价为2000元商场购进该手机的成本为不含税1000元并且可以取得供应商开具增值税专用发票4种促销方案如下方案一采取以旧换新的方式销售顾客购买新型手机支付价款时旧手机作价200元即在购买新手机时可以少付200元现金方案二新型手机在现有零售价的基础上进行九折销售折扣额要求开票部门在同一张发票金额栏中分别注明方案三顾客购买新型手机满2000元时返还现金200元方案四顾客购买新型手机满2000元时赠送价值200元的小商品小商品的购进成本为不含税价100元可以取得供应商开具的增值税专用发票要求计算上述4个方案分别应纳的增值税哪个方案对商场来说缴纳的增值税税额最少

某公司是一家由王某一手创建的民营企业经过十几年的发展其发展规模已在行业内处于前列下列是关于该公司的相关信息1资金支出的审批权限如下10万以下由财务经理审批10-30万由总经理审批30万以上由董事长审批2董事会主要由7位董事组成包括董事会__其中5人是执行董事2人是独立董事3董事会下设有审计委员会审计委员会每年举行一次会议并于审计周期的主要日期举行4设有内部审计部门内审部门的经理由财务经理兼任并直接向总经理汇报工作董事会并未就此规定提出异议5该公司系王某一手创建由其担任首席执行官并兼任董事会__6在报表的信息__中列示出企业的财务会计信息和非财务会计信息其中非财务信息中__了董事的薪酬政策分别列明董事的绩效薪酬和非绩效薪酬要求请分析企业的做法是否正确并说明理由

从技术活动过程所处的不同阶段考察技术风险不包括

荣成百货公司以下简称荣成公司为一家专门销售家电的商场增值税税率为17%2012年发生如下业务12012年1月3日荣成公司采用分期收款方式向B公司销售D产品10台销售价格为2100万元合同约定款项分3次于每年12月31日等额收取第一次收款时间为2012年12月31日假定税法上要求按合同约定的收款日期及分期收款额分期确认增值税D产品的成本为1200万元D产品已于同日发出该产品的现销价格为1800万元荣成公司采用实际利率法摊销未实现融资收益假定年实际利率为5%23月15日向丙公司销售一批冰箱开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元增值税税额为34万元协议约定丙公司在3个月内有权退还且在发出时无法合理估计退货率3个月内退回了其中的1／4其余未退回3向个人销售电视机100台不含税价款0.3万元每台成本0.2万元同时回收旧款电视机作为商品购进价款为0.01万元不考虑增值税货款已经收到4委托乙公司代销A商品1000件协议价为每件0.05万元不含增值税每件成本为0．03万元代销合同规定乙公司按每件0.05万元的价格销售给顾客荣成公司按售价的5%向乙公司支付手续费2012年12月31日收到乙公司开来的代销清单注明已销售A商品800件要求1根据资料1说明分期收款销售商品确认收入的原则并计算本事项应该确认的收入2根据资料1计算2012年年末资产负债表中列示长期应收款的金额3根据资料2计算3月份和6月份应该确认的收入金额4根据资料3计算应该确认的收入金额5根据资料4说明如何确认收入并计算该业务应该确认的收入

铁豹电子有限公司以下简称铁豹公司2010年5月20日从证券市场购入A公司股票6万股划分为交易性金融资产每股买价8元其中包含已宣告但尚未领取的现金股利0.5元另外支付印花税及佣金5000元2010年12月31日铁豹公司持有的该股票的市价总额为51万元2011年2月10日A公司宣告发放现金股利每股0.1元2月25日收到2011年3月5日铁豹公司将A公司股票全部出售收到价款54万元已存入银行要求1说明交易性金融资产购入时支付的相关税费应如何处理2计算该交易性金融资产初始入账金额3计算处置时应确认的投资收益金额4计算从购入A公司股票到处置的整个期间确认的投资收益金额

甲有限责任公司以下简称甲公司是丁会计师事务所的常年审计客户主要从事医疗机械设备的生产和销售A类产品为大中型医疗器械设备主要销往医院B类产品为小型医疗器械设备主要通过经销商销往药店注册会计师曹欢负责审计甲公司2013年度财务报表资料一注册会计师曹欢在审计工作底稿中记录了所了解甲公司情况及环境部分内容摘录如下1对于A类产品甲公司负责将设备运送到医院并安装调试医院验收合格后签署设备验收单甲公司根据设备验收单确认销售收入甲公司自2013年起向医院提供1个月的免费试用期医院在试用期结束后签署设备验收单2由于市场上B类产品竞争激烈甲公司在2013年年初将B类产品的价格平均下调10%3甲公司从2012年起推出针对经销商的返利计划根据经销商已付款的采购额的3%~6%的比例在年度终了后12个月内向经销商支付返利甲公司未与经销商就返利计划签订书面协议而由销售人员口头传达42013年12月一名已离职员工向甲公司董事会举报称销售总监有虚报销售费用的行为甲公司已对此事展开调查目前尚无结论5甲公司的生产设备使用的备件的购买和领用不频繁但各类备件的种类繁多为减轻年末存货盘点的工作量甲公司管理层决定于2013年11月30日对备件进行盘点其余存货在2013年12月31日进行盘点资料二注册会计师曹欢在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据部分内容摘录如下要求针对资料一1至5项结合资料二假定不考虑其他条件逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险如果认为存在重大错报风险简要说明理由并说明该风险主要与哪些项目的哪些认定相关并相应简要说明应实施的实质性程序

独立董事是董事会的正式成员有权利也有责任为企业的战略成功做出贡献从而保护股东的利益这一职责强调独立董事的角色是

下列不属于全面风险管理特征的是

河南智淘玩具有限公司以下简称智淘玩具主要生产各类毛绒玩具礼品玩具企业吉祥物毛绒抱枕抱枕被人偶服促销礼品毛绒玩具卡通动漫人偶公仔活动吉祥物汽车和家居玩具书包和手机挂饰智淘玩具2012年财务报表委托中诚会计师事务所执行在对智淘玩具生产与存货循环审计过程中发现如下事项资料一在对2012年12月31日在存货进行监盘时发现部分存货的财务明细账仓库明细账实物监盘三者的数量不一致相关资料如下资料二12013年1月3日收到一批腈纶绒毛成本18220元相关发票记录的时间是1月5日发票表明发货时间是2012年12月29日目的地交货22012年12月28日收到一批抱枕被成本6250元未对发票进行记录注册会计师在采购部门找到该发票上面标明寄售3在存货监盘时发运间有一个装有产品的箱子产品成本8160元箱子上标有等待发运指令因此未纳入存货范围经过调查注册会计师发现顾客订货单日期是2012年12月18日但是箱子发运日期和顾客付款日期是2013年1月10日该产品是客户的库存存货42013年1月6日收到的涤纶绒毛成本7200元于2013年1月7日记入采购日记账发票上注明按起运点交货价于2012年12月31日发货由于12月31日并未到达因此未纳入存货范围5根据合同为顾客定制的一批活动吉祥物在顾客的监制下于2012年12月31日合格完工并存放在发运间发运日期为2013年1月4日顾客已于当日付款该活动吉祥物被排除在存货之外要求1根据资料一的监盘结果假定不考虑舞弊以及财务明细账串户登记仓库明细账串户登记的情况逐项分析存货数量差异可能存在的主要原因2针对存货的财务明细账数量与实物监盘数量不一致情况简要说明应当实施哪些必要的审计程序3根据资料二假定每项金额均重要请指出资料二中货物是否应纳入存货监盘范围并简要阐述理由

盛世至尊科技有限公司以下简称盛世公司2010年1月1日从证券市场上购入B公司于2009年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产核算该债券期限为6年票面利率为5%按年计提利息每年1月5日支付上年度的利息到期日为2015年1月1日到期日一次归还本金和最后一期利息盛世公司购入债券的面值为1000万元实际支付价款为1084.49万元另支付相关费用10万元假定盛世公司计算确定的该项债券投资的实际利率为4%2010年12月31日该债券的公允价值为1020万元2011年12月31日该债券的预计未来现金流量现值为900万元并预计将继续下降2012年减值因素部分消失当年末其预计未来现金流量现值为940万元2013年1月20日盛世公司将该债券全部出售收到款项968万元存入银行要求1计算可供出售金融资产的初始入账金额2计算2010年年末确认资本公积的金额并编制相关会计分录3计算2011年年末应该确认的减值金额并编制相关会计分录4计算盛世公司2012年调整B公司债券账面价值对当期损益或权益的影响金额并编制相关会计分录5计算2013年处置债券的损益

2013年5月18日某投资者持有在美国纽约上市的甲公司股票10000股此时甲公司股价为每股30美元该投资者认为甲公司股价在未来3个月内可能下跌而3个月期限的看跌期权行权价为27美元／股2013年5月18日看跌期权的价格为100美元／手100股／手如果该投资者2014年5月18日购买100手看跌期权8月份甲公司股价下跌至22美元那么该投资者的损益是

下列各项中属于销售业务涉及的风险包括