2001年度和2002年度，甲公司发生的部分交易或事项以及相关的会计处理如下： （1）2001年1月1日，甲公司按面值购入乙公司当日发行的债权10万张，每张面值100元，票面年利率5%；同时以每股25元的价格购入乙公司股票100万股，占乙公司有表决权股份的3%。对乙公司不具有重大影响。甲公司将上述债券和股票投资均划分为可供出售金融资产。 乙公司因投资决策失误发生严重财务困难，至2001年12月31日，乙公司债券和股票公允价值分别下降为每张75元和每股15元，甲公司认为乙公司债券和股票公允价值的下降为非暂时性下跌，对其计提价值损失合计1250万元。 2002年，乙公司成功进行了战略重组，财务状况大为好转，至2002年12月31日，乙公司债券和股票的公允价值分别上升为每张90元和每股20元，甲公司将之前计提的减值损失650万元予以转回，并作如下会计处理： 借：可供出售金融资产——公允价值变动 650万元 贷：资产减值损失 650万元 （2）2002年5月1日，甲公司与丙公司达成协议，将收取一组住房抵押贷款90%的权利，以9100万元的价格转移给丙公司，甲公司继续保留收取该组贷款10%的权利。根据双方签订的协议，如果该组贷款发生违约，则违约金额首先从甲公司拥有的10%的权利中扣除，直至扣完为止。2002年5月1日，甲公司持有的该组住房贷款本金和摊余成本均为10000万元（等于公允价值）。该组贷款期望可收回金额为9700万元，过去的经验表明类似贷款可收回金额至少不会低于9300万元，甲公司在该项金额资产转移交易中提供的信用增级的公允价值为100万元。甲公司将该项交易作为以继续涉入的方式转移金融资产，并作如下会计处理： 借：银行存款 9100万元 继续涉入资产——次级权益 1000万元 贷：贷款 9000万元 继续涉入负债 1100万元 （3）2002年12月31日，甲公司按面值100元发行了100份可转换债券，取得发行收入总额10000万元，该债券的期限为3年，票面年利率为5%，按年支付利；每份债券均可在到期前的任何时间转换为甲公司10股普通股；在债券到期前，持有者有权利在任何时候要求甲公司按面值赎回该债券。甲公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券市场年利率为6%。假定在债券发行日，以市场利率计算的可转换债券本金和利息的现值为9400万元，市场上类似可转换债券持有者提前要求赎回债券权利（提前赎回权）的公允价值为60万元。甲公司将嵌入可转换债券的转股权和提前赎回权作为衍生工具予以分拆，并作如下会计处理： 借：银行存款 10000万元 应付债券——利息调整 600万元 贷：应付债券——债券面值 10000万元 衍生工具——提前赎回权60万元 资本公积——其他资本公积（股份转换权） 540万元 甲公司2002年度实现账面净利润20000万元，按照净利润的10%计提法定盈余公积。本题不考虑所得税及其他因素。 要求： （1）根据资料（1），判断甲公司2002年12月31日将可供出售金融资产减值损失转回的会计处理是否正确，并说明理由；如果甲公司的会计处理不正确，请编制更正的会计分录。 （2）根据资料（2），判断甲公司2002年5月1日将部分住房抵押贷款转移的会计处理是否正确，并说明理由；如果甲公司的会计处理不正确，请编制更正的会计分录。 （3）根据资料（3），判断甲公司2002年12月31日发行可转换债券的会计处理是否正确，并说明理由；如果甲公司的会计处理不正确，请编制更正的会计分录。

下列各项中在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是

下列各项中应当计算缴纳增值税的是

甲乙丙三位出资人共同投资设立丁有限责任公司以下简称丁公司甲乙出资人按照出资协议的约定按期缴纳了出资额丙出资人通过与银行串通编造虛假的银行进账单虚构了出资ABC会计师事务所的分支机构接受委托对拟设立的丁公司的注册资本进行审验并委派A注册会计师担任项目组负责人审验过程中A注册会计师按照执业准则的要求实施了检查文件记录向银行函证等必要的程序保持了应有的职业谨慎但未能发现丙出资人的虚假出资情况A注册会计师在出具的验资报告中认为各出资人已全部缴足出资额并在验资报告的说明段中注明本报告仅供工商登记使用丁公司注册登记半年后丙出资人补足虚构的出资额一年后乙出资人抽逃其全部出资额两年后丁公司因资金短缺和经营不善等原因导致资不低债无力偿付戊供应商的材料款戊供应商以ABC会计师事务所出具不实验资报告为由向法院提供民事诉讼要求ABC会计师事务所承担连带赔偿责任ABC会计师事务所提出三项抗辩理由要求免于承担民事责任一是审验工作乃分支机构所为与本会计师事务所无关二是戊供应商与本会计师事务所及分支机构不存在合约关系因而不是利害关系人三是验资报告已经注明仅供工商登记使用戊供应商因不当使用验资报告而遭受损失与本会计师事务所无关要求回答下列问题并简要说明理由1戊供应商可以对哪些单位或个人提起民事诉讼2ABC会计师事务所提供的抗辩理由是否成立3ABC会计师事务所是否可以免于承担民事责任

如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制并且这种限制将导致A注册会计师无法对财务报表发表审计意见A注册会计师正确的做法是

作家李先生从2010年3月1日起在某报刊连载一小说每期取得报社支付的收入300元共连载110期其中3月份30期9月份将连载的小说结集出版取得稿酬48600元下列各项关于李先生取得上述收入缴纳个人所得税的表述中正确的是

下列关于成本计算分步法的表述中正确的是

下列关于MM理论的说法中正确的有

下列各项业务所取得的收入中应按服务业征收营业税的有

某公司股票的当前市价为10元有一种以该股票为标的资产的看跌期权执行价格为8元到期时间为三个月期权价格为3.5元下列关于该看跌期权的说法中正确的是

某企业只生产一种产品生产分两个步骤在两个车间进行第一车间为第二车间提供半成品第二车间将半成品加工成产成品月初两个车间均没有在产品本月第一车间投产100件有80件完工并转入第二车间月末第一车间尚未加工完成的在产品相对于本步骤的完工程度为60%第二车间完工50件月末第二车间尚未加工完成的在产品相对于本步骤的完工程度为50%该企业按照平行结转分步法计算产品成本各生产车间按约当产量法在完工产品和在产品之间分配生产费用月末第一车间的在产品约当产量为件

下列关于国际重复征税消除方法的表述中正确的是

某公司生产所需的零件全部通过外购取得公司根据扩展的经济订货量模型确定进货批量下列情形中能够导致零件经济订货量增加的是

某有限合伙企业合伙协议的下列约定中符合合伙企业法律制度规定的是

某批发兼零售的居民企业2010年度自行申报营业收入总额350万元成本费用总额370万元当年亏损20万元经税务机关审核该企业申报的收入总额无法核实成本费用核算正确假定对该企业采取核定征收企业所得税应税所得率为8%该居民企业2010年度应缴纳企业所得税

某物业管理公司负责某商场的物业管理该公司2010年7月份共向商场收取费用100万元其中清洁费45万元绿化费25万元代商场支付电费20万元水费10万元该物业公司7月份应交营业税

下列各情形中A注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是

在确定实际执行的重要性时下列各项因素中A注册会计师认为应当考虑的有

在审计甲公司某项重要的金融资产时A注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向甲公司管理层获取了书面声明但发现该书面声明与其他审计证据不一致A注册会计师通常首先采取的措施是

下列关于股利分配的说法中错误的是

下列关于变动成本法和完全成本法的说法中正确的有

在确定鉴证业务的三方关系时下列有关责任方的说法中A注册会计师认为错误的是

在合理保证的直接报告业务中A注册会计师认为提出鉴证结论的正确方式是

在审计甲公司某项重要的金融资产时A注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向甲公司管理层获取了书面声明但发现该书面声明与其他审计证据不一致A注册会计师通常首先采取的措施是

府城房地产开发公司为内资企业公司于2008年1月~2011年2月开发东丽家园住宅项目发生相关业务如下12008年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权合同记载总价款17000万元并规定2008年3月1日动工开发由于公司资金短缺于2009年5月才开始动工因超过期限1年未进行开发建设被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20%的土地闲置费2支付拆迁补偿费前期工程费基础设施费公共配套设施费和间接开发费用合计2450万元32010年3月该项目竣工验收应支付建筑企业工程总价款3150万元根据合同约定当期实际支付价款为总价的95%剩余5%作为质量保证金留存两年建筑企业按照工程总价款开具了发票4发生销售费用管理费用1200万元向商业银行借款的利息支出600万元其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元已取得相关凭证52010年4月开始销售可售总面积为45000m2截止2010年8月底销售面积为40500m2取得收入40500万元尚余4500m2房屋未销售62010年9月主管税务机关要求房地产开发公司就东丽家园项目进行土地增值税清算公司以该项目尚未销售完毕为由对此提出异议72011年2月底公司将剩余4500m2房屋打包销售收取价款4320万元其他相关资料①当地适用的契税税率为5%②城市维护建设税税率为7%③教育费附加征收率为3%④其他开发费用扣除比例为5%要求根据上述资料按序号回答下列问题如有计算每问需计算出合计数1简要说明主管税务机关于2010年9月要求府城房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算的理由2在计算土地增值税和企业所得税时对缴纳的土地闲置费是否可以扣除3计算2010年9月进行土增值税清算时可扣除的土地成本金额4计算2010年9月进行土地增值税清算时可扣除的开发成本金额5在计算土地增值税和企业所得税时对公司发生的借款利息支出如何进行税务处理6计算2010年9月进行土地增值税清算时可扣除的开发费用7计算2010年9月进行土增值税清算时可扣除的营业税金及附加8计算2010年9月进行土地增值税清算时的增值额9计算2010年9月进行土地增值税清算时应缴纳的土地增值税10计算2011年2月公司打包销售的4500m2房屋的单位建筑面积成本费用11计算2011年2月公司打包销售的4500m2房屋的土地增值税

下列关于涉及国有资产出资权益的重大事项决策的表述中符合企业国有资产法律制度规定的有

根据不同的信用评级甲公司能够按照6%的固定利率或SIBOR＋0.5%的可变利率从银行借款而乙公司能够按照7.5%的固定利率或SIBOR＋0.8%的可变利率从银行借款甲公司与乙公司在固定利率市场与浮动利率市场上的质量差幅的差额是

下列各项经营行为所取得的收入中应征收营业税的有

下列各项关于信息技术和信息系统的相关表述中属于一般控制的是

下列各项关于资源税减免税规定的表述中正确的有

甲公司和乙公司是两家规模相当产品类似设在同一地区的小型日化生产企业属于竞争对手两家公司都依靠银行借款缓解成长期现金短缺问题但都因规模小所以只能以较高利率取得银行借款2011年甲公司和乙公司完成了企业合并共同组成了一家全新的公司即丙公司丙公司凭借企业合并后的规模经与银行谈判成功签订了较低利率的长期借款合同同样丙公司因规模扩大在与供应商的谈判中降低了采购成本下列各项中属于甲公司和乙公司企业合并体现出的协同效应有

在确定对内部审计工作实施的审计程序时A注册会计师通常需要考虑的因素有

A注册会计师负责对甲公司2008年度财务报表进行审计在针对应收账款实施函证程序时A注册会计师决定采用概率比例规模PPS抽样方法实施抽样甲公司的应收账款包含400笔明细账户账面总金额为2000000元A注册会计师确定的可接受误受风险为5％其他相关事项如下1在确定样本规模后A注册会计师认为PPS抽样方法的抽样单元是货币单元而实施审计测试需要针对应收账款明细账户实物单元为了在选取样本时找到与被选中的特定货币单位相关联的明细账户实物单元A注册会计师逐项累计总体中所有项目的账面金额2A注册会计师利用随机数的方式选取样本在产生的随机数中有两个随机数对应的是同一样本项目A注册会计师将其视为1个样本项目3假设A注册会计师选出150个样本项目在进行测试后发现两个错报一个是账面金额为100元的明细账户中由50元的高估错报另一个是在账面金额为2000元的明细账户中有600元的高估错报A注册会计师利用样本错报的相关信息计算总体错报上限在误受风险为5％的情况下泊松分布的MFx分别为MF0＝3.00MF1＝4.75MF?2＝6.30要求1简要说明A注册会计师利用PPS抽样方法在确定样本规模时需要考虑的因素2针对上述1至2项分别指出A注册会计师的做法是否存在不当之处如果存在简要说明理由3在不考虑上述1至2项的情况下针对上述第3项计算总体错报的上限

C公司是2010年1月1日成立的高新技术企业为了进行以价值为基础的管理该公司采用股权现金流量模型对股权价值进行评估评估所需的相关数据如下1C公司2010年的销售收入为1000万元根据目前市场行情预测其2011年2012年的增长率分别为10%8%2013年及以后年度进入永续增长阶段增长率为5%2C公司2010年的经营性营运资本周转率为4净经营性长期资产周转率为2净经营资产净利率为20%净负债/股东权益＝1/1公司税后净负债成本为6%股权资本成本为12%评估时假设以后年度上述指标均保持不变3公司未来不打算增发或回购股票为保持当前资本结构公司采用剩余股利政策分配股利要求1计算C公司2011年至2013年的股权现金流量2计算C公司2010年12月31日的股权价值

甲公司为软件开发公司总部设在北京其主要客户为乙移动通信公司以下简称乙公司甲公司主要为乙公司实现预期通信功能和业务管理功能提供应用软件开发服务乙公司以各省或大型城市为业务管理单位各业务管理单位需求差异较大软件功能经常升级甲公司与乙公司保持了多年的良好合作关系甲公司所处的软件开发行业的突出特点是知识更新快同时也导致经验丰富素质高的软件工程师流动性较大为此甲公司按乙公司的业务管理单位对各项目进行管理和考核根据上述情况适合甲公司选择的最佳组织结构类型是

2005年5月甲公司开发出一种新的儿童玩具并将其命名为开心球使用注册商标欢庆但甲公司在包装广告宣传中均突出宣传开心球故消费者熟知开心球却不熟悉欢庆商标2007年3月当地的乙公司向商标局提出开心球商标的注册申请用于儿童玩具并于2009年12月被核准注册下列表述中正确的有

下列各项关于甲公司上述各项交易或事项会计处理的表述中正确的有

某房地产开发公司于2009年1月受让一宗土地使用权根据转让合同支付转让方地价款6000万元当月办好土地使用权权属证书2009年2月至2010年3月中旬该房地产开发公司将受让土地70%其余30%尚未使用的面积开发建造一栋写字楼在开发过程中根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计5800万元发生的利息费用为300万元不高于同期限贷款利率并能提供金融机构的证明3月下旬该公司将开发建造的写字楼总面积的20%转为公司的固定资产并用于对外出租其余部分对外销售2010年4月~6月该公司取得租金收入共计60万元销售部分全部售完共计取得销售收入14000万元该公司在写字楼开发和销售过程中共计发生管理费用800万元销售费用400万元说明该公司适用的城市维护建设税税率为7%教育费附加征收率为3%契税税率为3%其他开发费用扣除比例为5%.要求根据上述资料按照下列序号计算回答问题每问需计算出合计数1计算该房地产开发公司2010年4月~6月共计应缴纳的营业税2计算该房地产开发公司2010年4月~6月共计应缴纳的城建税和教育费附加3计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的土地成本4计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发成本5计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发费用6计算该房地产开发公司销售写字楼土地增值税的增值额7计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税

E公司是一家民营医药企业专门从事药品的研发生产和销售公司自主研发并申请发明专利的BJ注射液自上市后销量快速增长目前生产已达到满负荷状态E公司正在研究是否扩充BJ注射液的生产能力有关资料如下BJ注射液目前的生产能力为400万支/年E公司经过市场分析认为BJ注射液具有广阔的市场空间拟将其生产能力提高到1200万支/年由于公司目前没有可用的厂房和土地用来增加新的生产线只能拆除当前生产线新建一条生产能力为1200万支/年的生产线当前的BJ注射液生产线于2009年年初投产使用现已使用2年半目前的变现价值为1127万元生产线的原值为1800万元税法规定的折旧年限为10年残值率为5%按照直线法计提折旧公司建造该条生产线时计划使用10年项目结束时的变现价值预计为115万元新建生产线的预计支出为5000万元税法规定的折旧年限为10年残值率为5%按照直线法计提折旧新生产时计划使用7年项目结束时的变现价值预计为1200万元BJ注射液目前的年销售量为400万支销售价格为每支10元单位变动成本为每支6元每年的固定付现成本为100万元扩建完成后第1年的销量预计为700万支第2年的销量预计为1000万支第3年的销量预计为1200万支以后每年稳定在1200万支由于产品质量稳定市场需求巨大扩产不会对产品的销售价格单位变动成本产生影响扩产后每年的固定付现成本将增加到220万元项目扩建需用半年时间停产期间预计减少200万支BJ注射液的生产和销售固定付现成本照常发生生产BJ注射液需要的营运资本随销售额的变化而变化预计为销售额的10%扩建项目预计能在2011年年末完成并投入使用为简化计算假设扩建项目的初始现金流量均发生在2011年年末零时点营业现金流量均发生在以后各年年末垫支的营运资本在各年年初投入在项目结束时全部收回E公司目前的资本结构负债/权益为1/1税前债务成本为9%β权益为1.5当前市场的无风险报酬率为6.25%权益市场的平均风险溢价为6%公司拟采用目前的资本结构为扩建项目筹资税前债务成本仍维持9%不变E公司适用的企业所得税税率为25%要求1计算公司当前的加权平均资本成本公司能否使用当前的加权平均资本成本作为扩建项目的折现率请说明原因2计算扩建项目的初始现金流量零时点的增量现金净流量第1年至第7年的增量现金净流量扩建项目的净现值计算过程和结果填入答题卷中给定的表格中判断扩建项目是否可行并说明原因3计算扩建项目的静态回收期如果类似项目的静态回收期通常为3年E公司是否应当采纳该扩建项目请说明原因

在与治理层沟通审计工作中遇到的重大事项时下列各项中A注册会计师通常认为无需沟通的是

企业运营流程的可见性作为影响企业的运营方式和管理方式的重要因素之一是指

下列情形中A注册会计师认为通常适合采用信息技术控制的有

甲公司为上市公司2007年至2009年甲公司及其子公司发生的有关交易或事项如下12007年1月1日甲公司以30500万元从非关联方购入乙公司60%的股权购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为50000万元含原未确认的无形资产公允价值3000万元除原未确认的无形资产外其余各项可门诊资产负债的公允价值与其账面价值相同上述无形资产按10年采用直线法摊销预计净残值为零甲公司取得乙公司60%股权后能够对乙公司的财务和经营政策实施控制2009年1月10日甲公司与乙公司的其他股东签订协议甲公司从乙公司其他股东处购买乙公司40%股权甲公司以向乙公司其他股东发行本公司普通股股票作为对价发行的普通股数量以乙公司2009年3月31日经评估确认的净资产公允价值为基础确定甲公司股__会乙公司股东会于2009年1月20日同时批准上述协议乙公司2009年3月31日经评估确认的净资产公允价值为62000万元经与乙公司其他股东协商甲公司确定发行2500万股本公司普通股股票作为购买乙公司40%股权的对价2009年6月20日甲公司定向发行本公司普通股购买乙公司40%股权的方案经相关监管部门批准2009年6月30日甲公司向乙公司其他股东定向发行本公司普通股2500万股并已办理完成定向发行股票的登记手续和乙公司股东的变更登记手续同日甲公司股票的市场价格为每股10.5元2007年1月1日至2009年6月30日乙公司实现净利润9500万元在此期间未分配现金股利乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积1200万元除上述外乙公司无其他影响所有者权益变动的事项2为了处置2009年末账龄在5年以上账面余额为5500万元账面价值为3000万元的应收账款乙公司管理层2009年12月31日制定了以下两个可供选择的方案供董事会决策方案1将上述应收账款按照公允价值3100万元出售给甲公司的子公司丙公司并由丙公司享有或承担该应收账款的收益或风险方案2将上述应收账款委托某信托公司设立信托由信托公司以该应收账款的未来现金流量为基础向社会公众发行年利率为3%3年期的资产支持证券2800万元乙公司享有或承担该应收账款的收益或风险3经董事会批准甲公司2007年1月1日实施股权激励计划其主要内容为甲公司向乙公司50名管理人员每人授予10000份现金股票增值权行权条件为乙公司2007年度实现的净利润较前1年增长6%截止2008年12月31日2个会计年度平均净利润增长率为7%截止2009年12月31日3个会计年度平均净利润增长率为8%从达到上述业绩条件的当年末起每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相关于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金行权期为3年乙公司2007年度实现的净利润较前1年增长5%本年度没有管理人员离职该年末甲公司预计乙公司截止2008年12月31日2个会计年度平均净利润增长率将达到7%未来1年将有2名管理人员离职2008年度乙公司有3名管理人员离职实现的净利润较前1年增长7%.该年末甲公司预计乙公司截止2009年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到10%未来1年将有4名管理人员离职2009年10月20日甲公司经董事会批准取消原授予乙公司管理人员的股权激励计划同时以现金补偿原授予现金股票增值权且尚未离职的乙公司管理人员600万元2009年初至取消股权激励计划前乙公司有1名管理人员离职每份现金股票增值权公允价值如下2007年1月1日为9元2007年12月31日为10元2008年12月31日为12元2009年10月20日为11元本题不考虑税费和其他因素要求1根据资料1判断甲公司购买乙公司40%股权的交易性质并说明判断依据2根据资料1计算甲公司购买乙公司40%股权的成本以及该交易对甲公司2009年6月30日合并股东权益的影响金额3根据资料1计算甲公司2009年12月31日合并资产负债表应当列示的商誉金额4根据资料2分别方案1和方案2简述应收账款处置在乙公司个别财务报表和甲公司合并财务报表中的会计处理并说明理由5根据资料3计算股权激励计划的实施对甲公司2007年度和2008年度合并财务报表的影响并简述相应的会计处理6根据资料3计算股权激励计划的取消对甲公司2009年度合并财务报表的影响并简述相应的会计处理

在制定总体审计策略时无论下列交易账户余额或__的错报金额是否低于重要性水平A注册会计师通常认为影响财务报表使用者经济决策的是

下列各项中A注册会计师为形成审阅结论通常实施的程序有

在确定重要性水平和评估错报是否重大时下列做法中A注册会计师认为错误的是

甲商场在五一期间开展优惠万万家促销活动有关部门发现甲商场销售的拉杆箱存在侵犯乙公司专利权的情形但甲商场能够证明该产品的合法来源且不知该产品是侵犯专利权的产品下列表述中正确的是

B公司是一家生产企业其财务分析采用改进的管理用财务报表分析体系该公司2009年2010年改进的管理用财务报表相关历史数据如下单位万元要求1假设B公司上述资产负债表的年末金额可以代表全年平均水平请分别计算B公司2009年2010年的净经营资产净利率经营差异率和杠杆贡献率2利用因素分析法按照净经营资产净利率差异税后利息率差异和净财务杠杆差异的顺序定量分析2010年权益净利率各驱动因素相比上年的变动对权益净利率相比上年的变动的影响程度以百分数表示3B公司2011年的目标权益净利率为25%假设该公司2011年保持2010年的资本结构和税后利息率不变净经营资产周转次数可提高到3次税后经营净利率至少应达到多少才能实现权益净利率目标

外国公司甲与中国公司乙共同投资设立外商投资企业丙丙企业成立后乙公司按合同规定缴清了出资但甲公司未能按合同规定缴清出资乙公司遂向甲公司发出催告函要求甲公司在1个月后甲公司仍未缴清出资下列表述中符合外商投资企业法律制度规定的有

ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托负责审计上市公司甲公司2008年度财务报表并委派A注册会计师为审计项目组负责人在招投标阶段和审计过程中ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项1应邀投标时ABC会计师事务所在其投标书中说明如果中标需与前任注册会计师沟通后才能与甲公司签订审计业务约定书2签订审计业务约定书时ABC会计师事务所根据有关部门的要求与甲公司商定按六折收取审计费用据此审计项目组计划相应缩小审计范围并就此事与甲公司治理层达成一致意见3签订审计业务约定书后ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司4审计开始前应甲公司要求ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制2008年度财务报表5审计过程中适逢甲公司招聘高级管理人员A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查并就是否录用形成书面意见6审计过程中A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略要求针对上述1至6项分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则并简要说明理由

甲公司2009年度利润表因乙公司股票市场价格回升应当确认的收益是

A国甲居民公司在B国设有一分公司2010年甲公司在A国取得应纳税所得额为100万元适用企业所得税税率为30%分公司在B国取得应纳税所得额30万元适用企业所得税税率40%两国计算应纳税所得额的口径一致A国税务机构对甲公司征收的2010年企业所得税税额为100+30x30%-30x40%=27万元则A国对甲公司采用的消除国际重复征税的方法是

下列各项中应依照房产余值缴纳房产税的有

甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户主要从事电子产品的生产和销售ABC会计师事务所委派X注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人在审计存货时X注册会计师编制了相关工作底稿部分内容摘录如下资料一金额单位万元资料二金额单位万元资料三金额单位万元要求1针对资料一的注释1至注释3假定不考虑其他条件逐项指出相关审计处理建议是否存在妥当之处并简要说明理由如果存在不当之处简要提出改进建议将答案直接填入答题卷第12页的相应表格内2针对资料二的注释1至注释3假定不考虑其他条件逐项指出相关审计处理建议是否存在不当之处并简要说明理由如果存在不当之处简要提出改进建议将答案直接填入答题卷第13页的相应表格内3针对资料三结合资料一和资料二假定不考虑其他条件指出资料三所列的存货跌价准备审计表的内容存在哪些不当之处4针对资料三结合资料一和资料二假定不考虑其他条件针对A原材料B原材料和C原材料以及A产品B产品和C产品逐项指出是否存在需要建议甲公司计提存货跌价准备的情况并简要说明理由将答案直接填入答题卷第15页至第16页的相应表格内

下列各项中不应计入营业外支出的是

下列行为中属于反垄断法所禁止的垄断行为的有

下列各项中属于涉税鉴证业务范围的是

在甲公司2008年12月31日合并资产负债表中乙公司的A设备作为固定资产应当列报的金额是

下列各项中税务代理机构在代理期限内可单方面终止税务代理行为的有

企业在计量资产可收回金额时下列各项中不属于资产预计未来现金流量的是

甲公司为国内上市的电信公司甲公司正在研究收购某发展中国家的乙移动通信公司下列各项因素中属于甲公司在PzongT分析中应当考虑的有

如果企业采用变动成本法核算产品成本产品成本的计算范围是

甲集团是国内大型粮油集团公司近年来致力于从田间到餐桌的产业链建设2008年收购了以非油炸方式生产健康牌方便面的乙公司并全面更换了乙公司的管理团队2009年健康牌方便面市场份额下降为了从竞争激烈的方便面市场上重新赢得原有市场份额2010年初需要制定方便面竞争战略该竞争战略属于

某造纸企业主要生产新闻纸其原料80%从美国进口所产新闻纸内销和出口各占50%经营所需流动资金50%需要贷款解决月平均贷款余额约为20亿元等值人民币2010年初市场预测当年人民币对美元将均衡升值3%人民银行将从7月开始每季度加息25个基点人民币和美元存贷款利率相同且将同步调整假定该企业管理层属于风险厌恶型下列各项关于该企业2010年度预算的筹资方案中最符合管理层要求的是

下列关于制定正常标准成本的表述中正确的是

甲企业为高尔夫球及球具生产厂家是增值税一般纳税人2010年10月发生以下业务1购进一批PU材料增值税专用发票注明价款10万元增值税款1.7万元委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包支付加工费2万元增值税税款0.34万元乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0.25万元/个2将委托加工收回的球包批发给代理商收到不含税价款28万元3购进一批碳素材料钛合金增值税专用发票注明价款150万元增值税税款25.5万元委托丙企业将其加工成高尔夫球杆支付加工费用30万元增值税税款5.1万元4委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售收到不含税款300万元尚有20%留存仓库5主管税务机关在11月初对甲企业进行税务检查时发现乙企业已经履行了代收代缴消费税义务丙企业未履行代收代缴消费税义务其他相关资料高尔夫球及球具消费税税率为10%以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证要求根据上述资料按序号回答下列问题如有计算每问需要计算出合计数1计算乙企业应已代收代缴的消费税2计算甲企业批发球包应缴纳的消费税3计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税4计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税5计算甲企业当月应缴纳的增值税6主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理

在组织审计项目组讨论舞弊风险时A注册会计师认为应当讨论的内容有

下列关于转让定价和转让定价税制的表述中正确的有

根据企业破产法律制度的规定下列关于商业银行破产分配顺序的表述中正确的是

在下列各项中A注册会计师通常认为适合运用实质性分析程序的有

下列关于税务咨询报告的表述中正确的是

保险公司取得的下列收入应征营业税的是

在询问关联方关系时下列组织或人员中A注册会计师的询问对象通常不包括的是

根据外汇法律制度的规定下列外汇收支活动中应当适用外汇管理条例的是

下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中正确的是

下列各项甲公司内部控制的安排中不能有效预防坏账损失发生的内部控制有

下列各项关于关税适用税率的表述中正确的是

2006年7月10日甲与乙订立买卖合同以500万元的价格向乙购买一套精装修住房当日甲支付了40万元定金乙将房屋交付给甲双方约定甲应于8月1日前付清余款乙应在收到余款后两日内办理房屋过户手续7月15日当地突降特大暴雨该房屋被淹没损失额达60万元甲认为该损失应当由乙承担8月1日甲向乙支付余款时直接扣除60万元仅付400万元同时要求乙办理房屋过户手续乙收到上述款项后拒绝办理房屋过户手续后经协商甲于8月20日再向乙支付30万元同日乙将房屋过户至甲的名下2006年11月1日甲将房屋出租给丙约定租期1年但双方未依法办理登记备案手续租期届满后丙将房屋交还甲但以房屋租赁合同为登记备案因而无效为由拒绝支付所欠剩余租金2008年4月1日甲与丁订立房屋买卖合同约定价款600万元丁依约于4月5日付清了全部价款甲将房屋钥匙交给丁但甲与丁在办理过户登记时登记机构因电脑系统发生故障停止办公申请未被受理因丁需紧急出差双方遂约定待丁回来之后再办理房屋过户登记手续2008年4月10日不知甲丁之间已签订房屋买卖合同的戊向甲表示愿以650万元的价格购买其房屋甲同意即刻与戊订立了房屋买卖合同戊于次日付清了全部房款双方于4月15日办理完毕过户登记手续4月20日丁出差归来要求甲尽快办理房屋过户手续甲告知丁已将房屋卖给他人愿意退还600万元并要求解除合同丁当即拒绝坚持要甲办理过户手续2008年5月10日丁在确悉房屋已过户至戊名下时以自己与甲订约在先甲戊之间的房屋买卖合同无效为由要求甲戊退还房屋戊则认为由于甲丁未办理过户手续所以他们之间的房屋买卖合同尚未发生效力根据上述内容分别回答下列问题1甲提出的60万元房屋损失应由乙承担的主张是否成立并说明理由2甲于2006年8月1日向乙支付400万元房款后乙是否有权拒绝为之办理房屋过户登记手续并说明理由3甲与丙之间的房屋租赁合同是否有效并说明理由4甲与丁之间的房屋买卖合同是否发生效力并说明理由5甲与戊之间的房屋买卖合同是否有效戊是否取得了房屋所有权并分别说明理由6丁若请求人民法院判决甲返还房屋能否得到支持并说明理由7丁对甲的诉讼时效何时届满并说明理由

E公司生产销售一种产品该产品的单位变动成本是60元单位售价是80元公司目前采用30天按发票金额付款的信用政策80％的顾客按销售量计算下同能在信用期内付款另外20％的顾客平均在信用期满后20天付款逾期应收账款的收回需要支出占逾期账款5％的收账费用公司每年的销售量为36000件平均存货水平为2000件为了扩大销售量缩短平均收现期公司拟推出5/102/20n/30的现金折扣政策采用该政策后预计销售量会增加15％40％的顾客会在10天内付款30％的顾客会在20天内付款20％的顾客会在30天内付款另外10％的顾客平均在信用期满后20天付款逾期应收账款的收回需要支出占逾期账款5％的收账费用为了保证及时供货平均存货水平需提高到2400件其他条件不变假设等风险投资的最低报酬率为12％一年按360天计算要求1计算改变信用政策后边际贡献收账费用应收账款应计利息存货应计利息现金折扣成本的变化2计算改变信用政策的净损益并回答E公司是否应推出该现金折扣政策

2010年8月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石增值税发票注明价款50万元增值税税款8.5万元打磨后再将其销售给首饰商城收到不含税价款90万元已知珠宝玉石消费税税率为10%该首饰厂以上业务应缴纳消费税

2009年4月甲公司因欠乙公司货款100万元不能按时偿还向乙公司请求延期至2010年4月1日还款并愿意以本公司所有的3台大型设备进行抵押和1辆轿车进行质押为其履行还款义务提供担保乙公司同意了甲公司的请求并与甲公司订立了书面抵押和质押合同甲公司将用于质押的轿车的机动车登记证书交乙公司保管但未就抵押和质押办理任何登记手续也未向乙公司交付用于抵押的设备和质押的轿车2009年5月甲公司将用于抵押的3台设备出租给丙公司将用于质押的轿车出租给丁公司租期均为1年2009年8月甲公司隐瞒有关事实与戊公司订立合同出售其用于抵押的3台设备随后甲公司通知丙公司本公司已将出租的3台设备卖给戊公司要求解除租赁合同丙公司可不再支付剩余9个月的租金并请其将这3台设备交付给戊公司丙公司表示同意且立即向戊公司交付了这3台设备2009年9月1日甲公司再次隐瞒了有关事实与乙公司订立合同出售其用于质押的轿车双方办理了过户登记手续并约定9月15日之前交付甲公司在通知丁公司向乙公司交付出租的轿车时丁公司拒绝了甲公司的要求并向甲公司主张同等条件下的优先购买权9月30日丁公司工作人员在驾驶该轿车时外出时遭遇罕见泥石流车毁人亡2010年4月1日甲公司仍无力向乙公司偿还货款乙公司在调查了解甲公司资产状况得知甲公司出资200万元设立的全资子公司庚经营状况良好资金充裕另外庚公司欠甲公司到期货款150万元尚未偿还2010年4月15日乙公司发函给庚公司要求其偿还甲公司所欠本公司债务根据上述内容分别回答下列问题1甲公司是否有权将用于抵押的3台设备出租给丙公司并说明理由2乙公司是否有权就用于抵押的3台设备向戊公司行使抵押权并说明理由3在用于质押的轿车灭失前谁是其所有权人乙公司是否对该轿车享有质权并分别说明理由4丁公司就轿车向甲公司主张同等条件下的优先购买权是否成立并说明理由5甲公司是否有权要求丁公司对轿车的灭失承担赔偿责任并说明理由6乙公司是否有权要求甲公司对不能交付轿车承担赔偿责任并说明理由7乙公司是否有权要求庚公司代甲公司履行债务并说明理由

下列关于企业财务战略矩阵分析的表述中正确的有

甲曾经搭救过乙的性命乙遂将一枚祖传宝珠装在一个精美木匣子中前往甲家相赠以示感谢甲同意留下木匣但请乙将宝珠带回甲后来有些后悔又向乙表示愿意接受宝珠下列表述中正确的是

某高校退休教师钟某2010年10月与他人合资成立公司制的税务师事务所注册资本50万元钟老师占股60%另约定股东对开办初期的运营设施不足有筹措义务钟老师准备将自己拥有的一辆二手车和一套门面房注资或协议出租给事务所可供选择的方案有以下两种方案1二手车作价30万元作为注册资本投入门面房以年租金3万元出租给事务所使用方案2门面房作价30万元作为注册资本投入二手车以年租金3万元出租给事务所使用要求根据上述资料按序号回答下列问题无需计算金额1方案1中钟老师二手车注资行为是否需要纳增值税营业税简要说明理由2方案1中钟老师门面房出租行为应缴纳哪些税费3方案2中钟老师门面房注资行为是否需要纳增值税营业税简要说明理由4方案2中钟老师二手车出租行为应缴纳哪些税费

在选择确定重要性的基准时A注册会计师通常无需考虑的因素是

中国公民王某就职于国内A上市公司2010年收入情况如下11月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租每月收取租金3800元1月因收生间漏水发生修缮费用1200元已取得合法有效的支出凭证2在国内另一家公司担任独立董事3月取得该公司支付的上年度独立董事津贴35000元33月取得国内B上市公司分配的红利18000元44月取得上年度一次性奖金36000元王某当月的工资为4500元55月赴国外进行技术交流期间在甲国演讲取得收入折合人民币12000元在乙国取得专利转让收入折合人民币60000元分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币1800元和12000元65月在业余时间为一家民营企业开发了一项技术取得收入40000元适逢该民营企业通过中国红十字会开展向玉树地震灾区捐款活动当即从中捐赠20000元同时通过有关政府部门向某地农村义务教育捐款8000元均取得了相关捐赠证明76月与一家培训机构签订了半年的劳务合同合同规定从6月起每周六为该培训中心授课1次每次报酬为1200元6月份为培训中心授课4次87月转让国内C上市公司股票取得15320.60元同月转让在香港证券交易所上市的某境外上市公司股票取得转让净所得折合人民币180000元在境外未缴纳税款98月开始被A上市公司派遣到所属的某外商投资企业工作合同期内作为该外商投资企业雇员每月从该外商投资企业取得薪金18000元同时每月取得派遣公司发给的工资4500元10A上市公司于2010年11月与王某签订了解除劳动关系协议A上市公司一次性支付已在本公司任职8年的王某经济补偿金115000元A上市公司所在地上年职工平均工资25000元要求根据以上资料按照下列序号计算回答问题每问需计算合计数1计算王某1-2月出租房屋应缴纳的个人所得税不考虑其他税费2计算王某3月取得的独立董事津贴应缴纳的个人所得税3计算王某3月取得的红利应缴纳的个人所得税4计算王某4月取得全年一次性奖金应当缴纳的个人所得税5计算王某5月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税6计算某民营企业5月支付王某技术开发费应代扣代缴的个人所得税7计算培训中心6月支付王某授课费应代扣代缴的个人所得税8计算王某7月转让境内和境外上市公司股票应缴纳的个人所得税9计算王某8月从外资企业取得收入时应由外资企业扣缴的个人所得税10计算王某8月从派遣单位取得工资收入时应由派遣单位扣缴的个人所得税11计算公司11月支付王某一次性经济补偿金应代扣代缴的个人所得税

甲公司向自然人乙借款丙公司为一般保证人后人民法院受理了丙公司破产案但此时甲公司所欠乙的借款尚未到期乙就其担保债权向管理人进行了申报在第一次债权人会议对已申请债权进行核查时债权人丁提出丙公司作为一般保证人对乙享有先诉抗辩权借款到期后如果甲公司向乙偿还了全部借款则丙公司不承担清偿责任如果甲公司在借款到期后未向乙清偿债务乙应先通过诉讼或仲裁向甲公司求偿当就甲公司的财产依法强制执行后仍不能清偿乙的债权时乙方可就未能获得清偿部分进行债权申报根据上述内容分别回答下列问题1债权人丁提出的丙公司对乙享有先诉抗辩权的主张是否成立并说明理由2若在借款到期前乙先从丙公司破产案中通过破产分配获得部分清偿对乙获得的该部分清偿应如何处理3若乙先从丙公司破产案中获得部分清偿在借款到期后乙应以债权全额还是应以债权未获清偿部分向甲公司主张权利并说明理由4若甲公司主动全额清偿了乙的债权且乙此前乙从丙公司破产案中获得了部分清偿则对乙已从丙公司破产案中获得的该部分清偿应如何处理

人民法院审理后认为ABC会计师事务所出具了不实报告给利害关系人造成损失应当承担赔偿责任下列有关赔偿责任的说法中正确的是

根据公司法律制度的规定当公司出现特定情形继续存续会使股东利益受到重大损失通过其他途径不能解决持有公司全部股东表决权10%以上的股东提起解散公司诉讼的人民法院应当受理下列各项中属于此类特定情形的是

上述交易或事项对甲公司2009年12月31日所有者权益总额的影响是

A公司是一家制造医疗设备的上市公司每股净资产是4.6元预期股东权益净利率是16％当前股票价格是48元为了对A公司当前股价是否偏离价值进行判断投资者收集了以下4个可比公司的有关数据要求1使用市净率市价/净资产比率模型估计目标企业股票价值时如何选择可比企业2使用修正市净率的股价平均法计算A公司的每股价值3分析市净率估价模型的优点和局限性

甲公司在2009年度个别财务报表中因外币货币性项目期末汇率调整应当确认的汇兑损失是

根据耕地占用税有关规定下列各项土地中属于耕地的有

下列各项中属于资本项目下外汇收支的有

剩余收益是评价投资中心业绩的指标之一下列关于剩余收益指标的说法中正确的有

某集团的组织结构为战略业务单位组织结构为强化对战略业务单位的控制该集团实行严格的预算管理集团风险管理部按月从风险监控信息系统取得各战略业务单位新增逾期应收账款情况表和超龄库存表提交集团月度经营调度会议研究以便做出进一步处置该风险监控信息系统是

根据外汇管理法律制度的规定下列各项中需经外汇管理部门审核的有

下列各项关于上述交易或事项对甲公司2009年度个别财务报表相关项目列报金额影响的表述中正确的有

甲公司是国内一家进出口贸易公司甲公司与国外的交易一直采用赊销赊购的方式以美元结算目前甲公司预计美元汇率在此后半年内都呈下跌趋势下列各项措施中可以帮助甲公司降低汇率风险的有

甲公司是一家国有全资电力公司主要为国内企事业单位和个人提供生产生活用电甲公司成立于一百多年前一直采用煤炭发电甲公司承担着保持社会稳定发展及民生的责任为居民提供合理或较低价格水平的电力服务政府对甲公司产生的亏损提供补贴为鼓励甲公司提高营运效率建立符合市场竞争需求的运行模式政府于2010年决定将甲公司改制为股份有限公司通过公开招股筹集资金并将其股票上市交易2011年甲公司股票上市后政府持有甲公司股票的比率由原有的100%降至51%甲公司上市后开始着手研究并实行低成本低碳排放的发电模式如研究用风力发电地热发电天然气发电取代煤炭发电的可能性同时甲公司还着手对上市前咨询机构提交的多个境外投资方案进行评估但当甲公司管理层要求信息技术部提供评估需要的相关数据时信息技术部告知有关信息系统的一些月度数据被人删除无法提供甲公司经调查发现一名已被甲公司辞退的后勤部职员在退职后未经允许进入系统删除了有关信息要求1分别简要分析甲公司上市前后的总体战略及其选择该种战略的主要原因无需进一步进行战略细分2简述信息系**略的内涵并指出甲公司为实行低成本低碳排放发电模式需要获得的基本信息包含外部信息及内部信息3简述甲公司信息系统的日常运行维护应实施的主要工作并指出甲公司为防止信息被删除应采取的一般控制措施

外国投资者甲乙丙丁分别拟对我国A股上市公司进行战略投资其中甲境外实有资产总额为8000万美元乙管理的境外实有资产总额为3亿美元丙的母公司境外实有资产总额为2亿美元丁的母公司管理的境外实有资产总额为4亿美元根据外国投资者对上市公司战略投资管理的规定符合我国对外国投资者进行战略投资的资产总额要求的投资者是